2012注會(huì)《財(cái)務(wù)成本管理》第二章計(jì)算公式

　　第二章　財(cái)務(wù)報(bào)表分析

　　一、因素分析法(口訣：喜新厭舊)

　　(1)連環(huán)替代法

　　設(shè)F=A×B×C

　　基數(shù)(計(jì)劃、上年、同行業(yè)先進(jìn)水平)

　　F0=A0×B0×C0，

　　實(shí)際F1=A1×B1×C1

　　基數(shù)： F0=A0×B0×C0 (1)

　　置換A因素： A1×B0×C0 (2)

　　置換B因素： A1×B1×C0 (3)

　　置換C因素： A1×B1×C1 (4)

　　(2)-(1)即為A因素變動(dòng)對(duì)F指標(biāo)的影響

　　(3)-(2)即為B因素變動(dòng)對(duì)F指標(biāo)的影響

　　(4)-(3)即為C因素變動(dòng)對(duì)F指標(biāo)的影響

　　(2)簡(jiǎn)化的差額分析法

　　A因素變動(dòng)對(duì)F指標(biāo)的影響：(A1-A0)×B0×C0

　　B因素變動(dòng)對(duì)F指標(biāo)的影響：A1×(B1-B0)×C0

　　C因素變動(dòng)對(duì)F指標(biāo)的影響：A1×B1×(C1-C0)

　　【提示】差額分析法只適用于當(dāng)綜合指標(biāo)等于各因素之間連乘或除時(shí);當(dāng)綜合指標(biāo)是通過(guò)因素間“加”或“減”形成時(shí)，不能用差額分析法。

　　二 短期償債能力比率：

　　凈營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)—流動(dòng)負(fù)債

　　=(總資產(chǎn)—非流動(dòng)資產(chǎn))—(總資產(chǎn)—股東權(quán)益—非流動(dòng)負(fù)債)

　　=(股東權(quán)益+非流動(dòng)負(fù)債)—非流動(dòng)資產(chǎn)

　　=長(zhǎng)期資本--長(zhǎng)期資產(chǎn)

　　凈營(yíng)運(yùn)資本配置比率=凈營(yíng)運(yùn)資本/流動(dòng)資產(chǎn)=1—1/流動(dòng)比率

　　流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=1/(1—凈營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)/流動(dòng)資產(chǎn))

　　速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

　　(流動(dòng)資產(chǎn)中非速動(dòng)資產(chǎn)有：存貨、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)、其他流動(dòng)資產(chǎn))

　　現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))/流動(dòng)負(fù)債

　　現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量/流動(dòng)負(fù)債

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金的凈流量 年初與年末的平均數(shù)

　　三、長(zhǎng)期償債能力比率：

　　資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額

　　產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益

　　權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/股東權(quán)益 =1+產(chǎn)權(quán)比率=1/(1—資產(chǎn)負(fù)債率)

　　長(zhǎng)期資本負(fù)債率=非流動(dòng)負(fù)債/(非流動(dòng)負(fù)債+股東權(quán)益 )

　　利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用

　　=(凈利潤(rùn)+利息費(fèi)用+所得稅費(fèi)用)/利息費(fèi)用

　　息稅前利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+財(cái)務(wù)費(fèi)用+所得稅費(fèi)用

　　現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量/利息費(fèi)用

　　現(xiàn)金流量債務(wù)比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量/債務(wù)總額

　　經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量指“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金的凈流量”

　　利息費(fèi)用，通常用“財(cái)務(wù)費(fèi)用”金額，也可根據(jù)附注確定更準(zhǔn)確的利息費(fèi)用金額。

　　四、資產(chǎn)管理比率 (通常“率”一般指“次數(shù)”)

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/(銷售收入/應(yīng)收賬款期末數(shù))=365/應(yīng)收賬款次數(shù)

　　應(yīng)收賬款與收入比=應(yīng)收賬款/銷售收入

　　注：“銷售收入”應(yīng)為“賒銷額”，如告知“賒銷額”則用“賒銷額”。

　　應(yīng)收賬款最好是多個(gè)時(shí)點(diǎn)的平均數(shù)。如減值準(zhǔn)備金額較大，則使用“未計(jì)提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款”�！皯�(yīng)收票據(jù)”應(yīng)納入“應(yīng)收賬款”。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)不是越少越好

　　存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入或成本/存貨

　　存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/(銷售收入或成本/存貨)

　　存貨與收入比=存貨/銷售收入或成本

　　在短期償債能力分析中，為了評(píng)估資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，應(yīng)采用“銷售收入”;

　　在分解總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一使用“銷售收入”計(jì)算周轉(zhuǎn)率;

　　在評(píng)估存貨管理業(yè)績(jī)時(shí)，應(yīng)使用“銷售成本”計(jì)算周轉(zhuǎn)率，使分子與分母保持口徑一致。

　　存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)不是越短越好。存貨過(guò)多會(huì)浪費(fèi)資金，存貨過(guò)少不能滿足流轉(zhuǎn)需要，在特定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下存在一個(gè)最佳的存貨水平，所以存貨不是越少越好。

　　應(yīng)注意應(yīng)付款項(xiàng)、存貨和應(yīng)收賬款(或銷售)之間的關(guān)系。

　　應(yīng)關(guān)注構(gòu)成存貨的產(chǎn)成品、自制半成品、原材料、在產(chǎn)品和低值易耗品之間的比例關(guān)系。

　　流動(dòng)資產(chǎn)周次數(shù)=銷售收入/流動(dòng)資產(chǎn)

　　流動(dòng)資產(chǎn)周天數(shù)=365/(銷售收入/流動(dòng)資產(chǎn) )

　　流動(dòng)資產(chǎn)與收入比=流動(dòng)資產(chǎn)/銷售收入

　　非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/非流動(dòng)資產(chǎn)

　　非流動(dòng)資產(chǎn)周天數(shù)=365/(銷售收入/非流動(dòng)資產(chǎn) )

　　非流動(dòng)資產(chǎn)與收入比=非流動(dòng)資產(chǎn)/銷售收入

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/總資產(chǎn)

　　總資產(chǎn)周天數(shù)=365/(銷售收入/總資產(chǎn))=∑各個(gè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)總額

　　總資產(chǎn)與收入比=總資產(chǎn)/銷售收入=∑各個(gè)資產(chǎn)與收入比之和

　　營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率=銷售收入/凈營(yíng)運(yùn)資本

　　毛利=銷售收入—銷售成本

　　毛利率=毛利/銷售收入=1—銷售成本率

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