第 1 頁:試題 |
第 4 頁:答案 |
5.
(1)會計處理不正確。理由:無形資產(chǎn)在2010年度仍可以使用,需要在2010年進行攤銷,并在無形資產(chǎn)因市場變化將不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟效益時,將無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入到營業(yè)外支出。正確的會計處理為:專利權(quán)在2009年減值后賬面價值為160萬元,按照剩余期限2年進行攤銷,2010年結(jié)轉(zhuǎn)前賬面價值=160-160/2=80(萬元)轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。
(2)會計處理不正確。理由:“藍山”啤酒生產(chǎn)線存在分攤的吸收合并商譽250萬元,故需要在該生產(chǎn)線發(fā)生減值時,將減值金額先沖減商譽賬面價值,商譽價值沖減完畢后對資產(chǎn)進行減值。正確的會計處理為:
借:資產(chǎn)減值損失 200
貸:商譽減值準備 200
(3)會計處理不正確。理由:白山啤酒公司的凈資產(chǎn)賬面價值應(yīng)為考慮商譽和購買日公允價值持續(xù)計量下凈資產(chǎn)價值的金額,和白山啤酒公司的可收回金額比較得出商譽是否發(fā)生減值。正確的會計處理:包含商譽在內(nèi)的白山啤酒凈資產(chǎn)在合并報表中的賬面價值=1050+(9800+660)=11510(萬元),可收回金額低于該賬面價值,故商譽發(fā)生減值,減值金額=11510-11400=110(萬元)。
(4)會計處理不正確。理由:雖然進入開發(fā)階段,但開發(fā)階段的支出尚未滿足資本化條件,應(yīng)在期末時計入管理費用。正確的會計處理:將研發(fā)支出計入管理費用,列示在利潤表中。
(5)會計處理不正確。理由:因為管理層的持有目的是短期持有,應(yīng)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。正確的會計處理為作為交易性金融資產(chǎn)進行核算。
2010年12月30日
借:交易性金融資產(chǎn)——成本245
——公允價值變動25
投資收益 5
應(yīng)收股利 5
貸:銀行存款 255
2010年12月31日
借:交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 25
貸:公允價值變動損益 25
6.
(1)對獨立性產(chǎn)生不利影響,雙方的收費方法和收費基礎(chǔ)以鑒證工作為條件,屬于或有收費,將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響;
(2)對獨立性不存在不利影響。會計師事務(wù)所可以同時提供內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。
(3)對獨立性產(chǎn)生不利影響,在審計業(yè)務(wù)期間,會計師事務(wù)所的項目合伙人張婷加入金山公司擔任財務(wù)總監(jiān),財務(wù)總監(jiān)屬于高級管理人員,因此將會因密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響。
(4)對獨立性產(chǎn)生不利影響,會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┰V訟支持服務(wù),可能因自我評價或過度推介產(chǎn)生不利影響。
(5)對獨立性產(chǎn)生不利影響,審計項目組成員與被審計單位銷售總監(jiān)存在家庭關(guān)系,可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。
7.
(1)不可以。理由:該項投資于2009年已經(jīng)分類為可供出售金融資產(chǎn),不能重分類為交易性金融資產(chǎn)。
(2) 因轉(zhuǎn)讓時約定,在應(yīng)收華普公司貨款1080萬元到期無法收回時,中國工商銀行不能向金山公司追償,所以該項應(yīng)收賬款可以進行終止確認,金山公司的會計處理正確。
(3)
1)相關(guān)的稅務(wù)影響:
、傥薪ㄔ觳⒆杂玫膹S房,除了簽訂建筑承包合同的時候涉及印花稅外,不涉及其他稅金;
、谫徶猛恋厣婕坝』ǘ悺⑵醵;
、畚薪ㄔ觳N售的住宅樓,涉及土地增值稅、營業(yè)稅及城建稅和教育費附加、印花稅、企業(yè)所得稅。
2)處理方案:
從稅收籌劃的角度來說,企業(yè)應(yīng)當出資設(shè)立房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),開發(fā)住宅樓并對外出售,因為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時有加計土地使用權(quán)和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和20%扣除的規(guī)定,這樣可以減少繳納土地增值稅。
(4)
1)相關(guān)的稅務(wù)影響
、俪闪⒆庸荆鹤庸厩皟赡晏潛p,第二年——第六年可以彌補第一年的虧損;第三年——第七年可以彌補第二年的虧損。
、诔闪⒎止荆捎谄髽I(yè)所得稅實行法人納稅制,所以總公司和分公司應(yīng)當合并納稅,這樣分公司的虧損在第一年、第二年都可以得到稅前的扣除,可以得到延遲納稅的好處。
2)處理方案:
從稅收的影響考慮,企業(yè)應(yīng)當成立分公司。
(5)
如果企業(yè)重組符合特殊性稅務(wù)處理的條件,可以達到延遲納稅的好處。必須同時符合如下條件:
1)具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的;
2)收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%;
3)企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動;
4)收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%;
5)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東,在重組后連續(xù)12個月內(nèi),不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
(6)
不合法。因為每一家法人企業(yè)只得列支與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出,總監(jiān)的想法,使子公司列支了與子公司本身的業(yè)務(wù)無關(guān)的支出,此類支出在企業(yè)所得稅前是不得扣除的。
(7)企業(yè)應(yīng)當及時準備如下資料向稅務(wù)機關(guān)提出稅前扣除的審批申請:
(1)向公安機關(guān)的報案記錄,公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料;
(2)涉及責任人的責任認定及賠償情況說明;
(3)涉及保險索賠的,應(yīng)當有保險公司理賠情況說明。
ZX石化機械(集團)股份有限公司(以下簡稱“ZX集團”)是一家在A 股上市的,集設(shè)備制造、家電生產(chǎn)和器具、量具生產(chǎn)的大型企業(yè),其主要產(chǎn)品包括雙面除靜電除塵版面清潔機、對卷式雙面粘塵機、靜電消除器及粘塵機配件、袋式除塵器、推缸機、鍛造機械手、壓力機、洗衣機、空調(diào)、冰箱和一些小型器具等。
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