一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】郵政部門銷售集郵商品，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅;郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，征收增值稅。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】選項C屬于不得抵扣進(jìn)項稅的情形，不屬于視同銷售貨物的行為，無需繳納增值稅。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】(1)小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)，適用3%的征收率計算繳納增值稅;(2)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)，應(yīng)納增值稅稅額=銷售額×2%;(3)當(dāng)月小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納增值稅=10300÷(1+3%)×3%+2060÷(1+3%)×2%+6180÷(1+3%)×2%=300+40+120=460(元)。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】由于從農(nóng)民手中購入糧食，是按照收購金額和13%扣除率計算抵扣進(jìn)項稅的，即收購金額的13%計入進(jìn)項稅，剩余的87%計入成本，所以在計算進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出時，要先還原為最初的收購金額，然后計算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅。同理，企業(yè)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，是按照運(yùn)費(fèi)金額的7%計算抵扣進(jìn)項稅的，剩余的93%計入成本，所以計算進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出時，也要先還原。該項損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅=(9600-465)÷(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1365+35=1400(元)。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】增值稅的法定稅率有13%和17%兩檔，而增值稅的扣除率目前有7%和13%兩檔，所以，13%既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項稅額扣除率。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：包裝物租金在銷貨時，應(yīng)作為價外費(fèi)用并入銷售額計算銷項稅額;選項B：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額;選項C：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅;采取以舊換新方式銷售其他貨物的，應(yīng)按照新貨物同期銷售價格確定銷售額征收增值稅。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】選項A：一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅;選項CD屬于按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅的情形。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：普通護(hù)膚品不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的香水精用于連續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品，只繳納消費(fèi)稅，不繳納增值稅;選項B：珍珠項鏈屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，百貨商店零售的珍珠項鏈，只繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅;選項C：卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，既不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】(1)白酒實行從價定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計征辦法;(2)納稅人將自產(chǎn)的白酒用于職工福利，應(yīng)視同銷售，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。該批白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[80000×(1+10%)+10×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+10×2000×0.5=24500+10000=34500(元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】(1)這里是考查卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計算，所以不涉及卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)復(fù)合計稅的計算;卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙，不征收消費(fèi)稅，所以只對銷售給丙煙草零售商20箱卷煙征收批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=32.5×5%=1.63(萬元);(2)卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，需要繳納增值稅，所以當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=(120+32.5)×17%-21.25=4.68(萬元)。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅;選項B：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅;對外贈送的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅，而不是以最高銷售價格作為計稅依據(jù);選項C：卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙，不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】菠蘿啤按啤酒征收消費(fèi)稅;葡萄酒和藥酒按其他酒征收消費(fèi)稅;調(diào)味料酒屬于調(diào)味品，不屬于配置酒和泡制酒，不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。

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