四、簡(jiǎn)答題

　　1.

　　【答案】

　　(1)該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=17+(0.9+0.1)×7%+(10×13%+0.8×7%)×70%=18.02(萬(wàn)元)

　　(2)該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅=300×17%+50÷(1+17%)×17%+35×17%+70.2÷(1+17%)×17%=74.41(萬(wàn)元)

　　(3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=74.41-18.02=56.39(萬(wàn)元)。

　　【解析】

　　業(yè)務(wù)1：企業(yè)購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，這里的運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。所以業(yè)務(wù)1準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=17+(0.9+0.1)×7%

　　業(yè)務(wù)2：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。但用于職工福利的30%屬于購(gòu)進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。所以業(yè)務(wù)2準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(10×13%+0.8×7%)×70%

　　業(yè)務(wù)3：為裝飾辦公樓購(gòu)入的裝飾材料，屬于外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　業(yè)務(wù)4：購(gòu)入低值易耗品，取得的是“普通發(fā)票”，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　業(yè)務(wù)5：納稅人購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車和游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所以也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　業(yè)務(wù)6：銷售產(chǎn)品收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后計(jì)算銷項(xiàng)稅。所以業(yè)務(wù)6的銷項(xiàng)稅=300×17%+50÷(1+17%)×17%

　　業(yè)務(wù)7：將自產(chǎn)產(chǎn)品贈(zèng)送給其他單位，屬于視同銷售貨物，應(yīng)按照同類產(chǎn)品的價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅。所以，業(yè)務(wù)7的銷項(xiàng)稅=35×17%

　　業(yè)務(wù)8：納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅，所以業(yè)務(wù)8的銷項(xiàng)稅=70.2÷(1+17%)×17%

　　2.

　　【答案】

　　(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額=32×25%=8(萬(wàn)元)

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(32+8)÷(1-30%)=57.14(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=57.14×30%=17.14(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=57.14×17%=9.71(萬(wàn)元)

　　(2)甲工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(10+2)÷(1-30%)×30%=5.14(萬(wàn)元)

　　(3)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=9.71+2×17%+10.2=20.25(萬(wàn)元)

　　當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅=25×17%+120×17%+50×17%=33.15(萬(wàn)元)

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=33.15-20.25=12.9(萬(wàn)元)

　　(4)該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=120×30%+50×30%-17.14×70%=39.00(萬(wàn)元)。

　　【解析】

　　(1)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

　　(2)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

　　(3)自2009年1月1日起，企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用固定資產(chǎn)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　(4)將委托加工收回的已稅消費(fèi)品直接對(duì)外銷售的，不再征收消費(fèi)稅。

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