五、綜合題(10分)

　　某市一家小汽車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，經稅務機關核準的2010年應納稅所得額為-100萬元。2011年度生產經營情況如下：

　　(1)取得銷售收入5000萬元，特許權使用費收入200萬元;

　　(2)全年可扣除的銷售成本2200萬元，營業(yè)稅金及附加320萬元;

　　(3)發(fā)生銷售費用1340萬元(其中廣告費900萬元);

　　(4)管理費用960萬元(其中含與生產經營相關的業(yè)務招待費140萬元，新技術開發(fā)費280萬元，未形成無形資產);

　　(5)財務費用12萬元，系以年利率8%向非金融企業(yè)借入的9個月期的生產用200萬元貸款的借款利息(銀行同期同類貸款年利率為5%);

　　(6)投資收益52萬元，其中國債利息收入18萬元，企業(yè)債券利息收入12萬元，從深圳聯營企業(yè)分回的稅后分紅22萬元;

　　(7)營業(yè)外支出100萬元，其中直接向某學校捐贈20萬元，通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款60萬元，支付客戶違約金15萬元，稅收滯納金5萬元;

　　(8)已計入成本、費用中實際支付的合理的工資為72萬元，上繳工會經費2.16萬元，實際發(fā)生的職工福利費15.16萬元，實際發(fā)生的職工教育經費1.08萬元。

　　企業(yè)財務人員自行計算的應納所得稅稅額為：

　　利潤總額=5000+200-2200-320-1340-960-12+52-100=320(萬元)

　　應納稅所得額=320-18-12+15+5-100=210(萬元)

　　應納稅額=210×25%=52.5(萬元)

　　要求：

　　根據上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，分析該企業(yè)財務人員計算的企業(yè)所得稅稅額是否正確，如有錯誤，指出錯誤之處并正確計算該企業(yè)2011年應繳納的企業(yè)所得稅稅額。

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