13.

　　【答案】D

　　【解析】委托加工應稅消費品的，以納稅人收回的應稅消費品數(shù)量為計稅依據(jù)。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地;提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定所得來源地;不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定所得來源地。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】選項A：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn);選項C：銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入;選項D:企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)繳納的增值稅不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備計算折舊的最低年限為10年。

　　18.

　　【答案】D

　　【解析】(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)兩年以上的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣;(2)未經(jīng)核定的準備金支出，屬于企業(yè)所得稅前禁止扣除項目。因此，2011年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅稅額=[(900+20)-200×70%]×25%=195(萬元)。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;稅收滯納金和罰款，以及非廣告性質(zhì)的贊助支出，均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。所以該企業(yè)2011年應繳納企業(yè)所得稅=(1000+30+20+80)×15%=169.5(萬元)。

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(1)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(2)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　21.

　　【答案】C

　　【解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。

　　22.

　　【答案】B

　　【解析】自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中，享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行。2011年該企業(yè)應納所得稅=200×24%×50%=24(萬元)。

　　23.

　　【答案】B

　　【解析】由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出核算準確而收入總額不準確，因此該企業(yè)應納稅所得額=成本費用支出÷(1-應稅所得率)×應稅所得率=85÷(1-15%)×15%=15(萬元);應納企業(yè)所得稅稅額=應納稅所得額×25%=15×25%=3.75(萬元)。

　　24.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)境外應納稅所得額=20÷(1-20%)=25(萬元);實際在境外繳納的稅款=25×20%=5(萬元);境外所得的抵免限額=(80+25)×25%×25/(80+25)=25×25%=6.25(萬元)，在境外實際繳納的稅款未超過抵免限額，可以全部抵免。該企業(yè)2011年度在境內(nèi)應繳納的企業(yè)所得稅=80×25%+6.25-5=21.25(萬元)。

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