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2008會計職稱《初級經(jīng)濟法》預(yù)習(xí)講義第五章

  (一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營企業(yè)的稅收優(yōu)惠

  1、國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè),可減按15%稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè),自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。

  2、企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的,可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。

  3、企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓,以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得,年凈收入在30萬元以下的,暫免征收所得稅;超過30萬元的部分,依法全額繳納所得稅。

  4、企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、地震等嚴重自然災(zāi)害,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準,可減征或免征所得稅1年。

  5、新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè),當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員的60%的,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準,可免征所得稅3年。勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后,當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員30%以上的,經(jīng)批準可以減半征收2年。

  6、高等院校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)、經(jīng)營所得,暫免征收所得稅。舉辦各類進修班、培訓(xùn)班的所得,暫免征收所得稅。

  ★注意這里校辦企業(yè)的條件。

  7、對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位,凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的,暫免征收所得稅;占生產(chǎn)人員總數(shù)超過10%未達到35%的,減半征收所得稅。

  8、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%。

  9、境外減免稅處理。簡單了解即可。

  【例】下列關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅的規(guī)定正確的有( )。

  A、對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位,凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的,減半征收所得稅

  B、企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、地震等嚴重自然災(zāi)害,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準,可減征或免征所得稅2年

  C、企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的,可在5年內(nèi)減征或免征所得稅

  D、新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè),當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員的60%的,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準,可免征所得稅3年

  答案:CD

  解析:考察教材關(guān)于減免稅的規(guī)定,AB的說法都是不準確的,復(fù)習(xí)時注意。

  (二)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的稅收優(yōu)惠

  簡單了解即可。

  七、企業(yè)所得稅的納稅申報與繳納

  (一)征收方式

  1、企業(yè)所得稅采取按年計算,分月或分季預(yù)繳,年度終了后4個月匯算清繳,多退少補的辦法。(最好和后面的稅種進行比較匯總記憶)

  預(yù)繳時,如果按實際數(shù)預(yù)繳有困難的,可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4,或稅務(wù)機關(guān)承認的其他方法預(yù)繳。

  2、納稅人的所得為外國貨幣的,預(yù)繳稅款時,應(yīng)當(dāng)按照該月(季度)最后一日的外匯牌價折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額;年度終了后匯算清繳時,對已經(jīng)按月(季度)預(yù)繳稅款的外幣所得,不再重新折合計算,只就全年未納稅的外幣所得,按當(dāng)年最后一日的外匯牌價,折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得。

  3、三種特殊的收入實現(xiàn)的確認時間,需要掌握。

  (二)納稅義務(wù)發(fā)生時間

  簡單了解即可。

  (三)納稅地點

  注意掌握其中的特殊情況時的納稅地點的規(guī)定。

  【例】下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點的表述中,說法正確的有( )

  A.一般企業(yè)在實際經(jīng)營管理地納稅

  B.聯(lián)營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得,在所在地納稅

  C.企業(yè)的實際經(jīng)營管理地與注冊地不一致的,在注冊地納稅

  D.企業(yè)的實際經(jīng)營管理地與注冊地不一致的,在實際經(jīng)營地納稅

  答案:ABD

  解析:本題考核企業(yè)所得稅的納稅地點。一般企業(yè)實際經(jīng)營管理地與注冊地不一致的,在實際經(jīng)營管理地納稅,因此C選項不正確。

  (四)申報納稅期限

  納稅人在納稅年度內(nèi)無論盈利或虧損,都應(yīng)該在月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳,多退少補。

  匯算清繳時,多預(yù)繳的所得稅稅額,在下一年度內(nèi)抵繳;抵繳后仍有結(jié)余的,或者下一年度發(fā)生虧損的,應(yīng)該及時辦理退庫。

  (五)納稅申報表

  表5-1和表5-3簡單了解即可,重點是表5-2的理解,對于初級考試來說,我們主要是掌握一下前面的收入、扣除項目部分的具體項目的內(nèi)容和填列規(guī)則,也就是教材P207-208的內(nèi)容。

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