知識(shí)點(diǎn)練習(xí)：借款費(fèi)用資本化的表述

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有( )。

　　A.購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常停工，并且停工時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

　　B.購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常停工，停工時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，不應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

　　C.購(gòu)建的某項(xiàng)固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨(dú)提供使用，則應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)借款費(fèi)用的資本化

　　D.購(gòu)建的某項(xiàng)固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨(dú)提供使用，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化

　　正確答案：ABC

　　答案解析：選項(xiàng)D，購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供使用或者可對(duì)外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化。購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對(duì)外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化。

知識(shí)點(diǎn)練習(xí)：凈利潤(rùn)

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎甲公司2009年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為2 000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生職工薪酬比計(jì)稅薪酬標(biāo)準(zhǔn)超支100萬(wàn)元;由于會(huì)計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，固定資產(chǎn)A當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊200萬(wàn)元，2009年初遞延所得稅負(fù)債的余額為100萬(wàn)元(均為固定資產(chǎn)A產(chǎn)生的暫時(shí)性差異引起的);2009年末該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為10 000萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為9 400萬(wàn)元。除上述差異外沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異，甲公司適用所得稅稅率為25%.甲公司2009年的凈利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。

　　A. 1 475 B. 1 373 C. 1 439 D. 1 340

　　正確答案：A

　　答案解析：當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(2 000+100-200)×25%=475(萬(wàn)元)

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=(10 000-9 400)×25%-100=50(萬(wàn)元)

　　所得稅費(fèi)用=475+50=525(萬(wàn)元)

　　凈利潤(rùn)=2 000-525=1 475(萬(wàn)元)

知識(shí)點(diǎn)練習(xí)：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有( )。

　　A.預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用

　　B.固定資產(chǎn)取得當(dāng)年因稅法與會(huì)計(jì)折舊方法不同而導(dǎo)致稅法折舊額大于會(huì)計(jì)折舊額

　　C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　D.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

　　正確答案：ACD

　　答案解析：選項(xiàng)B，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。選項(xiàng)ACD符合題意。

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