五、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(當(dāng)所有的細(xì)節(jié)全部考慮完畢以后,才會(huì)開始計(jì)算應(yīng)納稅額)
(一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
1、境外所得的抵扣
(1)分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)抵扣法
稅收抵免限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某外國(guó)的所得÷境內(nèi)、境外所得總額
【例】某企業(yè)2004年度境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元,境外所得100萬(wàn)元,境外實(shí)納稅款40萬(wàn)元,全年累計(jì)預(yù)繳稅款56萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為( )萬(wàn)元。
A.3
B.7
C.10
D.66
答案:C
解析:納稅人來(lái)源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅款,低于扣除限額的部分,可在本年度的應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)扣除;超過扣除限額的部分,不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除。
境外稅款扣除限額=(200+100)×33%×100/(200+100)=33(萬(wàn)元),
則該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款(200+100)×33%-33-56=10(萬(wàn)元)。
(2)定率抵扣法
不區(qū)分免稅或非免稅項(xiàng)目,統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額16.5%的比例進(jìn)行抵扣。
2、聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的所得的抵扣
投資企業(yè)的稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的時(shí)候,分回的稅后利潤(rùn)才應(yīng)該補(bǔ)繳所得稅。
企業(yè)對(duì)外投資分回的股息、紅利等收入,比照聯(lián)營(yíng)企業(yè)的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
【例】某企業(yè)2005年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額65.5萬(wàn)元,其中含從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)25.5萬(wàn)元。聯(lián)營(yíng)所得稅稅率為15%,企業(yè)的適用所得稅稅率為33%。無(wú)其他項(xiàng)目金額調(diào)整。
根據(jù)所給內(nèi)容回答下列問題:
、艔穆(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元
A.8.42
B.4.50
C.5.40
D.4.59
答案: C
解析: 25.5/(1-15%)×(33%-15%)=5.4(萬(wàn)元)
⑵該企業(yè)2005年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.21.62
B.18.60
C.18.79
D.17.70
答案: B
解析:(65.5-25.5)×33%+5.4=18.6(萬(wàn)元)
(二)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位應(yīng)納稅額的計(jì)算
簡(jiǎn)單了解。
六、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠(這部分在所得稅當(dāng)中考的頻率是相當(dāng)?shù)母,而且各種形式的題目都有可能出現(xiàn),要引起足夠的重視)
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中級(jí)財(cái)務(wù)管理 | 劉艷霞 | 講 座 | 20 | 劉艷霞 | 講 座 | 6 | 講 座 | ||
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案 | 精講班 | 沖刺班 | 報(bào)名 | ||||||
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