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2008會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)講義第五章

  【例】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),不準(zhǔn)扣除的有( )。

  A.稅收滯納金

  B.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用

  C.購(gòu)建固定資產(chǎn)的費(fèi)用

  D.融資租賃固定資產(chǎn)支付的租金

  答案:ACD

  解析:(1)選項(xiàng)C:屬于資本性支出:(2)選項(xiàng)D:納稅人以融資租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn),其租金支出不得直接扣除,但可以按照規(guī)定提取折舊費(fèi)分期扣除。

  (四)虧損彌補(bǔ)(注意下面的例題,連續(xù)計(jì)算時(shí)容易出現(xiàn)的問(wèn)題就是5年的計(jì)算期,所以在計(jì)算的時(shí)候算好時(shí)間可是前提啊)

  企業(yè)所得稅法規(guī)定,納稅人發(fā)生年度虧損的,可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

  虧損額不是企業(yè)利潤(rùn)表中的虧損額,而是企業(yè)利潤(rùn)表中的虧損額按稅法規(guī)定核實(shí)、調(diào)整后的金額。

  連續(xù)多個(gè)年度發(fā)生虧損時(shí),也必須從第一個(gè)虧損年度開始算起,先虧先補(bǔ)。

  聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損,由聯(lián)營(yíng)企業(yè)就地依法彌補(bǔ)。投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳所得稅的企業(yè),如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損,其分回的利潤(rùn)可先用于彌補(bǔ)虧損,彌補(bǔ)虧損后仍有余額的,再按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。“先還原再補(bǔ)虧”:例如,分回利潤(rùn)8.5萬(wàn),聯(lián)營(yíng)企業(yè)稅率為15%,則應(yīng)先還原8.5/(1-15%)=10萬(wàn)元,如果本企業(yè)有5萬(wàn)虧損,則應(yīng)用10萬(wàn)先補(bǔ)虧,然后,應(yīng)補(bǔ)繳所得稅(10-5)×(33%-15%)。

  企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補(bǔ),但境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)。企業(yè)境外之間的盈虧指的是同一個(gè)國(guó)家內(nèi)的盈虧,不同境外國(guó)家的盈虧不得相互彌補(bǔ)。

  【例】某企業(yè)盈虧狀況如下表,其共繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

  A.0

  B.2.43

  C.2.97

  D.1.62

  答案:B

  解析:到2004年時(shí),尚未彌補(bǔ)完1999年的虧損,但達(dá)到了5年的彌補(bǔ)期限,2004年后1999年的剩余虧損10萬(wàn)元只能用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。2005年的所得彌補(bǔ)完2000年虧損后,尚余所得9萬(wàn)元,需計(jì)算交納企業(yè)所得稅,稅率為27%。應(yīng)納所得稅9×27%=2.43(萬(wàn)元)。

  (五)關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定

  納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái),應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。

  (六)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位應(yīng)納稅所得額的確定

  事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位納稅年度的應(yīng)納稅收入減去規(guī)定允許扣除的與取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  四、資產(chǎn)的稅務(wù)處理(這部分就涉及到會(huì)計(jì)方面的知識(shí),如果有相關(guān)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ),可以用5分鐘原則快速閱讀)

  資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)。

  (一)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊

  1、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)

  固定資產(chǎn),是指使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具,以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

  不屬于和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備,但單位價(jià)值在2000元以上,并且使用期限超過(guò)兩年的物品,也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

  (1)建設(shè)單位交來(lái)完工的固定資產(chǎn),根據(jù)建設(shè)單位交付使用的財(cái)產(chǎn)清冊(cè)中所確定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

  (2)自制、自建的固定資產(chǎn),在竣工使用時(shí)按實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)價(jià)。

  (3)購(gòu)入的固定資產(chǎn),按購(gòu)入價(jià)加上發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi),以及繳納的稅金后的價(jià)值入賬。從國(guó)外引進(jìn)設(shè)備的入賬價(jià)值包括設(shè)備買價(jià)、進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)。

  (4)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn),按照租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款加上運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi),以及投入使用前發(fā)生的利息支出和匯兌損益后的價(jià)值計(jì)價(jià)。

  (5)納稅人接受贈(zèng)與固定資產(chǎn),按發(fā)票所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定;無(wú)所附發(fā)票的,按同類設(shè)備的市價(jià)確定。

  (6)盤盈的固定資產(chǎn),按同類固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值入賬。

  (7)接受投資的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按該資產(chǎn)折舊程度、以合同、協(xié)議確定的合理價(jià)格或估定的合理價(jià)格確定。

  (8)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的,按照固定資產(chǎn)的原價(jià),加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出,減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額確定。

  2、固定資產(chǎn)的折舊

  (1)應(yīng)該計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)(了解)

2008年會(huì)計(jì)職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案
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