重點、難點講解及典型例題

　　一、內部控制基本規(guī)范(★★)

　　(-)內部控制的目標

　　《基本規(guī)范》將內部控制定義為：由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。

　　《基本規(guī)范》將內部控制的目標歸納為五個方面：(1)合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī);(2)合理保證企業(yè)資產安全;(3)合理保證企業(yè)財務報告及相關信息真實完整;(4)提高經營效率和效果;(5)促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。

　　【例題1·單選題】下列不屬于內控基本規(guī)范要求企業(yè)建立內部控制體系時應符合的目標是(　　)。

　　A.合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)

　　B.提高經營效率和效果

　　C.內部控制監(jiān)督

　　D.促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略

　　【答案】C

　　【解析】《基本規(guī)范》將內部控制的目標歸納為五個方面：(1)合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī);(2)合理保證企業(yè)資產安全;(3)合理保證企業(yè)財務報告及相關信息真實完整;(4)提高經營效率和效果;(5)促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。

　　(二)內部控制的原則

　　【例題2·單選題】下列不屬于內部控制的原則的是(　　)。

　　A.全面性原則

　　B.制衡性原則

　　C.謹慎性原則

　　D.成本效益原則

　　【答案】C

　　【解析】內部控制的原則包括：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則。

　　(三)內部控制的實施體系

　　《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》規(guī)定了內部控制的實施體系，要以法制為推動，以企業(yè)實施為主體，以政府監(jiān)管和社會評價為保障。

　　(四)內部控制的要素

　　【例題3·多選題】下列各項中屬于內部控制要素中內部環(huán)境包括的內容有(　　)。

　　A.公司治理結構

　　B.企業(yè)文化

　　C.內部審計

　　D.人力資源政策

　　【答案】ABCD

　　【解析】基本規(guī)范將內部環(huán)境的要素歸納為六個方面。即公司治理結構、內部機構設置與職責分工、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化和法制環(huán)境。

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