關鍵控制點

　　控制措施

　　承包方選擇

　　(1)企業(yè)應當根據年度生產經營計劃和業(yè)務外包管理制度，結合確定的業(yè)務外包范圍．擬訂實施方案，按照規(guī)定的權限和程序審核批準

　　(2)企業(yè)應當按照批準的業(yè)務外包實施方案選擇承包方

　　(3)企業(yè)應當綜合考慮內外部因素，合理確定外包價格，嚴格控制業(yè)務外包成本，切實做到符合成本效益原則

　　(4)企業(yè)應當引入競爭機制，遵循公開、公平、公正的原則，采用適當方式，擇優(yōu)選擇外包業(yè)務的承包方

　　(5)企業(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序從候選承包方中確定最終承包方。并簽汀業(yè)務外包合同

　　(6)企業(yè)外包業(yè)務需要保密的。應當在業(yè)務外包合同或者另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義務和責任．要求承包方向其從業(yè)人員提示保密要求和應承擔的責任

　　業(yè)務外包實施

　　(1)企業(yè)應當加強業(yè)務外包實施的管理，嚴格按照業(yè)務外包制度、工作流程和相關要求，組織開展業(yè)務外包．并采取有效的控制措施，確保承包方嚴格履行業(yè)務外包合同

　　(2)企業(yè)應當做好與承包方的對接工作，加強與承包方的溝通與協(xié)調，及時搜集相關信息．發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務日常管理中存在的問題

　　(3)企業(yè)應當根據國家統(tǒng)－的會計準則制度，加強對外包業(yè)務的核算與監(jiān)督，做好業(yè)務外包費用結算工作

　　(4)企業(yè)應當對承包方的履約能力進行持續(xù)評估，有確鑿證據表明承包方存在重大違約行為．導致業(yè)務外包合同無法履行的．應當及時終止合同

　　(5)業(yè)務外包合同執(zhí)行完成后需要驗收的，企業(yè)應當組織相關部門或人員對完成的業(yè)務外包合同進行驗收。出具驗收證明

關鍵控制點

　　控制措施

　　財務報告

　　的編制

　　(1)企業(yè)編制財務報告，應當重點關注會計政策和會計估計．對財務報告產生重大影響的交易和事項的處理應當按照規(guī)定的權限和程序進行審批

　　(2)企業(yè)應當按照國家統(tǒng)－的會計準則制度規(guī)定，根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制財務報告，做到內容完整、數字真實、計算準確，不得漏報或者隨意進行取舍

　　(3)企業(yè)財務報告列示的資產、負債、所有者權益金額應當真實可靠

　　(4)企業(yè)財務報告應當如實列示當期收入、費用和利潤

　　(5)企業(yè)財務報告列示的各種現(xiàn)金流量由經營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量構成，應當按照規(guī)定劃清各類交易和事項的現(xiàn)金流量的界限

　　(6)附注是財務報告的重要組成部分，對反映企業(yè)財務報告、經營成果、現(xiàn)金流量的報表中需要說明的事項，作出真實、完整、清晰的說明

　　(7)企業(yè)集團應當編制合并財務報表．明確合并財務報表的合并范圍和合并方法，如實反映企業(yè)集團的財務報告、經營成果和現(xiàn)金流量

　　(8)企業(yè)編制財務報告，應當充分利用信息技術，提高工作效率和工作質量，減少或避免編制差錯和人為調整因素

　　財務報告的

　　對外提供

　　(1)企業(yè)應當依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)－的會計準則制度的規(guī)定，及時對外提供財務報告

　　(2)企業(yè)財務報告編制完成后，應當裝訂成冊，加蓋公章，由企業(yè)負責人、總會計師或分管會計工作的負責人、財會部門負責人簽名并蓋章

　　(3)財務報告須經注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的事務所出具的審計報告，應當隨同財務報告－并提供

　　財務報告的

　　分析利用

　　(1)企業(yè)應當重視財務報告分析工作，定期召開財務分析會議，充分利用財務報告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經營管理狀況和存在的問題，不斷提高經營管理水平

　　(2)企業(yè)應當分析企業(yè)的資產分布、負債水平和所有者權益結構，通過資產負債率、流動比率、資產周轉率等指標分析企業(yè)的償債能力和營運能力；分析企業(yè)凈資產的增減變化，了解和掌握企業(yè)規(guī)模和凈資產的不斷變化過程

　　(3)企業(yè)應當分析各項收入、費用的構成及其增減變動情況，通過凈資產收益率、每股收益等指標，分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力。了解和掌握當期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢

　　(4)企業(yè)應當分析經營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量的運轉情況，重點關注現(xiàn)金流量能否保證生產經營過程的正常運行，防止現(xiàn)金短缺或閑置

　　(5)企業(yè)定期的財務分析應當形成分析報告，構成內部報告的組成部分