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第 2 頁:重點、難點講解及典型例題 |
二、內(nèi)部控制應(yīng)用指引(★★★)
(-)組織架構(gòu)一《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號-組織架構(gòu)》
《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號-組織架構(gòu)》所稱組織架構(gòu),是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東(大)會決議和企業(yè)章程,結(jié)合本企業(yè)實際,明確股東(大)會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。
組織架構(gòu)設(shè)計與運行中需關(guān)注的主要風(fēng)險包括:
(1)治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè),缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和執(zhí)行力,可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗,難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
(2)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計不科學(xué),權(quán)責(zé)分配不合理,可能導(dǎo)致機構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮,運行效率低下.
關(guān)鍵控制點 |
控制措施 |
組織架構(gòu)的 設(shè)計 |
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序。確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離,形成制衡 (2)企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見 (3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原則,綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素。合理設(shè)置內(nèi)部職能機構(gòu),明確各機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限,避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中,形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制 (4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對各機構(gòu)的職能進行科學(xué)合理的分解,確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等。明確各個崗位的權(quán)限和相互關(guān)系 (5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗(職)位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件。使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計及權(quán)責(zé)分配情況,正確履行職責(zé) |
組織架構(gòu)的 運行 |
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計規(guī)范,對現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置進行全面梳理,確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和運行機制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求 (2)企業(yè)擁有子公司的,應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度,通過合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護出資人權(quán)益,重點關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重大人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項 (3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對組織架構(gòu)設(shè)計與運行的效率和效果進行全面評估,發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)計與運行中存在缺陷的,應(yīng)當(dāng)進行優(yōu)化調(diào)整。企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整應(yīng)當(dāng)充分聽取董事、監(jiān)事、高級管理人員和其他員工的意見,按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行決策審批 |
【提示】
(1)董事會對股東(大)會負責(zé),依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。監(jiān)事會對股東(大)會負責(zé),監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層對董事會負責(zé),主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。
(2)重大決策、重大事項、重大人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)的具體標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)自行確定。
(3)企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過程中,應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)分離的要求。不相容職務(wù)通常包括可行性研究與決策審批、決策審批與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。
【例題4·多選題】在企業(yè)組織架構(gòu)運行過程中,如果企業(yè)擁有子公司,應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度,通過合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護出資人權(quán)益,應(yīng)重點關(guān)注的內(nèi)容包括( )。
A.年度財務(wù)預(yù)決算
B.重大投融資
C.大額資金使用
D.主要資產(chǎn)處置
【答案】ABCD
【解析】企業(yè)擁有子公司的,應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度,通過合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護出資人權(quán)益,重點關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項。
(二)發(fā)展戰(zhàn)略——《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號-發(fā)展戰(zhàn)略》
《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號-發(fā)展戰(zhàn)略》所稱發(fā)展戰(zhàn)略,是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上,制定并實施的長遠發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。
制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略需關(guān)注的主要風(fēng)險包括:
(1)缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位,可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展,難以形成競爭優(yōu)勢,喪失發(fā)展機遇和動力。
(2)發(fā)展戰(zhàn)略過于激進,脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè),可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴張,甚至經(jīng)營失敗。
(3)發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動,可能導(dǎo)致資源浪費,甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。
關(guān)鍵控制點 |
控制措施 |
發(fā)展戰(zhàn)略的制定 |
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上制定發(fā)展目標(biāo) (2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃 (3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立戰(zhàn)略委員會,或指定相關(guān)機構(gòu)負責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作,履行相應(yīng)職責(zé) (4)董事會應(yīng)當(dāng)嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案,重點關(guān)注其全局性、長期性和可行性 |
發(fā)展戰(zhàn)略的實施 |
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略,制訂年度工作計劃,編制全面預(yù)算,將年度目標(biāo)分解、落實;同時完善發(fā)展戰(zhàn)略管理制度,確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實施 (2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作,通過內(nèi)部各層級會議和教育培訓(xùn)等有效方式,將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實情況傳遞到內(nèi)部各管理層級和全體員工 (3)戰(zhàn)略委員會應(yīng)當(dāng)加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施情況的監(jiān)控,定期收集和分析相關(guān)信息,對于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況,應(yīng)當(dāng)及時報告 (4)由于經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)進步、行業(yè)狀況以及不可抗力等因素發(fā)生重大變化,確需對發(fā)展戰(zhàn)略作出調(diào)整的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略 |
【提示】企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后,報經(jīng)股東(大)會批準(zhǔn)實施。
【例題5·多選題】下列屬于制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略需關(guān)注的主要風(fēng)險有( )。
A.缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略
B.發(fā)展戰(zhàn)略過于激進,脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)
C.發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動。可能導(dǎo)致資源浪費
D.發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位
【答案】ABCD
【解析】制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略需關(guān)注的主要風(fēng)險包括:(1)缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位,可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展,難以形成競爭優(yōu)勢,喪失發(fā)展機遇和動力;(2)發(fā)展戰(zhàn)略過于激進,脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè),可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴張,甚至經(jīng)營失敗;(3)發(fā)展戰(zhàn)略因主現(xiàn)原因頻繁變動,可能導(dǎo)致資源浪費,甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。
(三)人力資源--《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號-人力資源》
《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號-人力資源》所稱人力資源,是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄(任)用的各種人員,包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工。
人力資源管理需關(guān)注的主要風(fēng)險包括:
(1)人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機制不健全,可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。
(2)人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善,可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機密泄露。
(3)人力資源退出機制不當(dāng),可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。
關(guān)鍵控制點 |
控制措施 |
人力資源的 引進與開發(fā) |
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源總體規(guī)劃,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際需要,制訂年度人力資源需求計劃 (2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源能力框架要求,明確各崗位的職責(zé)權(quán)限、任職條件和工作要求,遵循德才兼?zhèn)、以德為先和公開、公平、公正的原則.通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才,重點關(guān)注選聘對象的價值取向和責(zé)任意識。企業(yè)選聘人員應(yīng)當(dāng)實行崗位回避制度 (3)企業(yè)確定選聘人員后,應(yīng)當(dāng)依法簽訂勞動合同,建立勞動用_1:關(guān)系 (4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度,對試用人員進行嚴格考察,促進選聘員工全面了解崗位職責(zé),掌握崗位基本技能,適應(yīng)工作要求 (5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源開發(fā)工作.建立員工培訓(xùn)長效機制,營造尊重知識、尊重人才和關(guān)心員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍以促進后備人才隊伍建設(shè),促進全體員工的知識、技能持續(xù)更新,不斷提升員工的服務(wù)效能 |
人力資源的使用 與退出 |
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善人力資源的激勵約束機制,設(shè)置科學(xué)的業(yè)績考核指標(biāo)體系,對各級管理人員和全體員工進行嚴格考核與評價,以此作為確定員工薪酬、職級調(diào)整和解除勞動臺同等的重要依據(jù).確保員工隊伍處于持續(xù)優(yōu)化狀態(tài) (2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度,切實做到薪酬安排與員工貢獻相協(xié)調(diào),體現(xiàn)效率優(yōu)先,兼顧公平 (3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定各級管理人員和關(guān)鍵崗位員工的輪崗制度.明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等,形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流動,全面提升員工素質(zhì) (4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,結(jié)合企業(yè)實際,建立健全員工退出(辭職、解除勞動合同、退休等)機制,明確退出的條件和程序,確保員工退出機制得到有效實施 (5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對年度人力資源計劃執(zhí)行情況進行評估,總結(jié)人力資源管理經(jīng)驗,分析存在的主要缺陷和不足,完善人力資源政策,促進企業(yè)整體團隊充滿生機和活力 |
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