(七)采購業(yè)務(wù)--《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)-采購業(yè)務(wù)》

　　《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)-采購業(yè)務(wù)》所稱采購，是指購買物資(或接受勞務(wù))及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。

　　采購業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：

　　(i)采購計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。

　　(2)供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

　　(3)采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。

　　【提示】

　　(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批。企業(yè)除小額零星物資或眼務(wù)外.不得安排同-機(jī)構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程。

　　(2)采購方式。大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式，合理確定招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和評(píng)標(biāo)規(guī)則;-般物資或勞務(wù)等的采購可以采用詢價(jià)或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議;小額零星物資或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。

　　(3)采購價(jià)格。大宗采購等應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式確定采購價(jià)格，其他商品或勞務(wù)的采購。應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)行情制定最高采購限價(jià).并對(duì)最高采購限價(jià)適時(shí)調(diào)整。

　　(4)采購驗(yàn)收。涉及大宗和新、特物資采購的，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測(cè)試。

　　【例題8·單選題】下列關(guān)于采購業(yè)務(wù)付款環(huán)節(jié)的說法中.不正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全

　　B.所有預(yù)付款項(xiàng)都應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查。綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施

　　C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式，定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)

　　D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定。

　　并在與供應(yīng)商的合同中明確退貨事宜，及時(shí)收回退貨貨款

　　【答案】B

　　【解析】涉及大額或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施。選項(xiàng)B的說法不正確。

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