第 1 頁:考情分析 |
第 2 頁:重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題 |
(四)社會責(zé)任-《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號-社會責(zé)任》
《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號社會責(zé)任》所稱社會責(zé)任,是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù),主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量(含服務(wù))、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。
履行社會責(zé)任方面需關(guān)注的主要風(fēng)險:
(1)安全生產(chǎn)措施不到位,責(zé)任不落實(shí),可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。
(2)產(chǎn)品質(zhì)量低劣,侵害消費(fèi)者利益,可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損、甚至破產(chǎn)。
(3)環(huán)境保護(hù)投入不足,資源耗費(fèi)大,造成環(huán)境污染或資源枯竭,可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁,甚至停業(yè)。
(4)促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠,可能導(dǎo)致員工積極性受挫,影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。
關(guān)鍵控制點(diǎn) |
控制措施 |
安全生產(chǎn) |
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)安全生產(chǎn)的規(guī)定.結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況,建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案,強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度,切實(shí)做到安全生產(chǎn) (2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視安全生產(chǎn)投入,在人力、物力、資金、技術(shù)等方面提供必要的保障,健全檢查監(jiān)督機(jī)制.確保各項(xiàng)安全措施落實(shí)到位.不得隨意降低保障標(biāo)準(zhǔn)和要求 (3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)貫徹預(yù)防為主的原則,采用多種形式增強(qiáng)員工安全意識,重視崗位培訓(xùn).對于特殊崗位實(shí)行資格認(rèn)證制度 (4)企業(yè)如果發(fā)生生產(chǎn)安全事故,應(yīng)當(dāng)按照安全生產(chǎn)管理制度妥善處理,排除故障,減輕損失,追究責(zé)任 |
關(guān)鍵控制點(diǎn) |
控制措施 |
產(chǎn)品質(zhì)量 |
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家和行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量的要求,從事生產(chǎn)經(jīng)營活動,切實(shí)提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平,努力為社會提供優(yōu)質(zhì)安全健康的產(chǎn)品和服務(wù),最大限度地滿足消費(fèi)者的需求.對社會和公眾負(fù)責(zé)。接受社會監(jiān)督,承擔(dān)社會責(zé)任 (2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范生產(chǎn)流程,建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度,嚴(yán)把質(zhì)量關(guān),禁止缺乏質(zhì)量保障、危害人民生命健康的產(chǎn)品流向社會 (3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)產(chǎn)品的售后服務(wù) |
環(huán)境保護(hù)與 資源節(jié)約 |
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約的規(guī)定,結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況,建立環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約制度,認(rèn)真落實(shí)節(jié)能減排責(zé)任,積極開發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品.發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì),降低污染物排放.提高資源綜合利用效率 (2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視生態(tài)保護(hù),加大對環(huán)保工作的人力、物力、財力的投入和技術(shù)支持,不斷改進(jìn)工藝流程,降低能耗和污染物排放水平,實(shí)現(xiàn)清潔生產(chǎn) (3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視資源節(jié)約和資源保護(hù),著力開發(fā)利用可再生資源,防止對不可再生資源進(jìn)行掠奪性或毀滅性開發(fā) (4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約的監(jiān)控制度,定期開展監(jiān)督檢查,發(fā)現(xiàn)問題,及時采取措施予以糾正 |
促進(jìn)就業(yè)與 員工權(quán)益保護(hù) |
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法保護(hù)員工的合法權(quán)益。貫徹人力資源政策,保護(hù)員工依法享有勞動權(quán)利和履行勞動義務(wù),保持工作崗位相對穩(wěn)定,積極促進(jìn)充分就業(yè),切實(shí)履行社會責(zé)任 (2,企業(yè)應(yīng)當(dāng)與員工簽訂并履行勞動合同,遵循按勞分配、同工同酬的原則,建立科學(xué)的員工薪酬制度和激勵機(jī)制,不得克扣或無故拖欠員工薪酬 (3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時辦理員工社會保險,足額繳納社會保險費(fèi),保障員工依法享受社會保險待遇 (4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)職工代表大會和工會組織建設(shè).維護(hù)員工合法權(quán)益,積極開展員工職業(yè)教育培訓(xùn),創(chuàng)造平等發(fā)展機(jī)會 (5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)學(xué)研用相結(jié)合的社會需求,積極創(chuàng)建實(shí)習(xí)基地,大力支持社會有關(guān)方面培養(yǎng)、鍛煉社會需要的應(yīng)用型人才 (6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極履行社會公益方面的責(zé)任和義務(wù),關(guān)心幫助社會弱勢群體,支持慈善事業(yè) |
【例題6·多選題】下列屬于履行社會責(zé)任方面需關(guān)注的主要風(fēng)險的有( )。
A.安全生產(chǎn)措施不到位,責(zé)任不落實(shí),可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故
B.產(chǎn)品質(zhì)量低劣,侵害消費(fèi)者利益,可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損、甚至破產(chǎn)
C.環(huán)境保護(hù)投入不足,資源耗費(fèi)大,造成環(huán)境污染或資源枯竭
D.促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠,可能導(dǎo)致員工積極性受挫
【答案】ABCD
【解析】履行社會責(zé)任方面需關(guān)注的主要風(fēng)險:(1)安全生產(chǎn)措施不到位,責(zé)任不落實(shí),可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故;(2)產(chǎn)品質(zhì)量低劣,侵害消費(fèi)者利益,可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損、甚至破產(chǎn);(3)環(huán)境保護(hù)投入不足,資源耗費(fèi)大,造成環(huán)境污染或資源枯竭,可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁,甚至停業(yè);(4)促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠?赡軐(dǎo)致員工積極性受挫,影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。
(五)企業(yè)文化——《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號-企業(yè)文化》
《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號-企業(yè)文化》所稱企業(yè)文化,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊所認(rèn)同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神,以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。
企業(yè)文化建設(shè)需關(guān)注的主要風(fēng)險包括:
(1)缺乏積極向上的企業(yè)文化,可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認(rèn)同感,企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。
(2)缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊協(xié)作和風(fēng)險意識,可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn),影響可持續(xù)發(fā)展。
(3)缺乏誠實(shí)守信的經(jīng)營理念,可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生,造成企業(yè)損失,影響企業(yè)信譽(yù)。
(4)忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突,可能導(dǎo)致并購重組失敗。
關(guān)鍵控制點(diǎn) |
控制措施 |
企業(yè)文化的建設(shè) |
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施,積極培育具有自身特色的企業(yè)文化,引導(dǎo)和規(guī)范員工行為。打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌,形成整體團(tuán)隊的向心力,促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展 (2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)培育體現(xiàn)企業(yè)特色的發(fā)展愿景、積極向上的價值觀、誠實(shí)守信的經(jīng)營理念、履行社會責(zé)任和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神,以及團(tuán)隊協(xié)作和風(fēng)險防范意識 (3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況,總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng),挖掘文化底蘊(yùn),提煉核心價值.確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容,形成企業(yè)文化規(guī)范,使其構(gòu)成員工行為守則的重要組成部分 (4)董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用.以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng),帶動影響整個團(tuán)隊,共同營造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境 |
企業(yè)文化的建設(shè) |
(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)文化建設(shè)在內(nèi)部各層級的有效溝通,加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳貫徹,確保全體員工共同遵守 (6)企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融人生產(chǎn)經(jīng)營全過程,切實(shí)做到文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合.增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感,規(guī)范員工行為方式,使員工自身價值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn) |
企業(yè)文化的評估 |
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)文化評估制度,明確評估的內(nèi)容、程序和方法,落實(shí)評估責(zé)任制、避免企業(yè)文化建設(shè)流于形式 (2)企業(yè)文化評估.應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行情況、全體員工對企業(yè)核心價值觀的認(rèn)同感、企業(yè)經(jīng)營管理行為與企業(yè)文化的-致性、企業(yè)品牌的社會影響力、參與企業(yè)并購重組各方文化的融合度,以及員工對企業(yè)未來發(fā)展的信心 (3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化的評估結(jié)果,鞏固和發(fā)揚(yáng)成果,針對評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題,研究影響企業(yè)文化建設(shè)的因素.分析深層次的原因,及時采取措施加以改進(jìn) |
(六)資金活動——《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號-資金活動》
《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號-資金活動》所稱資金活動,是指企業(yè)籌資、投資和資金營運(yùn)等活動的總稱。
資金活動需關(guān)注的主要風(fēng)險包括:
(1)籌資決策不當(dāng),引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資,可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)。
(2)投資決策失誤,引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇,可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。
(3)資金調(diào)度不合理、營運(yùn)不暢,可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余。
(4)資金活動管控不嚴(yán),可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。
關(guān)鍵控制點(diǎn) |
控制措施 |
籌資 |
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃,結(jié)合年度全面預(yù)算,擬訂籌資方案,明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容,對籌資成本和潛在風(fēng)險作出充分估計 (2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證,不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動 (3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批,重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力 (4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案,嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金 (5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金 (6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理,對償還本息和支付股利等作出適當(dāng)安排 (7)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)籌資業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制,建立籌資業(yè)務(wù)的記錄、憑證和賬簿,按照國家統(tǒng)-會計準(zhǔn)則制度,正確核算和監(jiān)督資金籌集、本息償還、股利支付等相關(guān)業(yè)務(wù),妥善保管籌資合同或協(xié)議、收款憑證、入庫憑證等資料,定期與資金提供方進(jìn)行賬務(wù)核對,確;I資活動符合籌資方案的要求 |
投資 |
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃,合理安排資金投放結(jié)構(gòu),科學(xué)確定投資項(xiàng)目,擬訂投資方案.重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的收益和風(fēng)險 (2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對投資方案的可行性研究,重點(diǎn)對投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源、風(fēng)險與收益等作出客觀評價 (3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批,重點(diǎn)審查投資方案是否可行、投資項(xiàng)目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,是否符合企業(yè)投資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃、是否具有相應(yīng)的資金能力、投入資金能否按時收回、預(yù)期收益能否實(shí)現(xiàn),以及投資和并購風(fēng)險是否可控等 (4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案,與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議,明確出資時間、金額、方式、雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容,按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟舐男型顿Y合同或協(xié)議 (5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的會計系統(tǒng)控制,根據(jù)對被投資方的影響程度,合理確定投資會汁政策.建立投資管理臺賬,詳細(xì)記錄投資對象、金額、持股比例、期限、收益等事項(xiàng),妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料 (6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制,對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定 |
關(guān)鍵控制點(diǎn) |
控制措施 |
營運(yùn) |
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營運(yùn)全過程的管理,統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求,切實(shí)做好資金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡,全面提升資金營運(yùn)效率 (2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用.嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度,確保資金及時收付,實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營運(yùn)良性循環(huán) (3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織召開資金調(diào)度會或資金安全檢查,對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析,發(fā)現(xiàn)異常情況,及時采取措施妥善處理,避免資金冗余或資金鏈斷裂 (4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對營運(yùn)資金的會計系統(tǒng)控制,嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限 |
【提示】
(1)企業(yè)財會部門負(fù)責(zé)資金活動的日常管理,參與投融資方案等可行性研究。總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過程。
(2)重大籌資、投資方案,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度;I資、投資方案需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報批程序;I資、投資方案發(fā)生重大變更的,應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。
(3)股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過股東(大)會批準(zhǔn),并按規(guī)定履行披露義務(wù)。
(4)企業(yè)采用并購方式進(jìn)行投資的,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制并購風(fēng)險,重點(diǎn)關(guān)注并購對象的隱性債務(wù)、承諾事項(xiàng)、可持續(xù)發(fā)展能力、員工狀況及其與本企業(yè)治理層及管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系,合理確定支付對價,確保實(shí)現(xiàn)并購目標(biāo)。
(5)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務(wù)活動中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時入賬,不得賬外設(shè)賬,嚴(yán)禁收款不入賬、設(shè)立“小金庫”。企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)明確支出款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容,并附原始單據(jù)或相關(guān)證明履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后,方可安排資金支出。企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定,不得由-人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù),嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中-人保管。
【例題7·多選題】甲公司下列資金營運(yùn)活動控制的做法中,錯誤的有( )。
A.出納人員根據(jù)原始憑證辦理收付款業(yè)務(wù)后,將相關(guān)憑證提交給有關(guān)人員審核
B.票據(jù)由專人保管
C.出納小王負(fù)責(zé)公司印章和空白票據(jù)的保管
D.財務(wù)專用章和企業(yè)法人章由財務(wù)部馬經(jīng)理保管
【答案】ACD
【解析】出納根據(jù)審核后的相關(guān)收款原始憑證收款或付款,并加蓋印章確認(rèn);印章與空白票據(jù)分管;財務(wù)專用章與企業(yè)法人章分管。
相關(guān)推薦:
2014注會《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》主要結(jié)論與觀點(diǎn)
2014注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》章節(jié)習(xí)題