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2014注會(huì)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》最新講義:第6章

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第 1 頁(yè):考情分析
第 2 頁(yè):重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題

  (十五)全面預(yù)算——《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)-全面預(yù)算》

  《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)-全面預(yù)算》所稱全面預(yù)算,是指企業(yè)對(duì)-定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。

  實(shí)行全面預(yù)算管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括:

  (1)不編制預(yù)算或預(yù)算不健全,可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng)。

  (2)預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué),可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。

  (3)預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán),可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。

 關(guān)鍵控制點(diǎn)

  控制措施

  預(yù)算編制

  (1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算編制工作制度,明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容.確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué),避免預(yù)算指標(biāo)過高或過低

  (2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等因素,按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序,編制年度全面預(yù)算

  (3)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進(jìn)行研究論證,從企業(yè)發(fā)展全局角度提出建議.形成全面預(yù)算草案,并提交董事會(huì)

  (4)企業(yè)董事會(huì)審核全面預(yù)算草案,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算科學(xué)性和可行性,確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相協(xié)調(diào)

  預(yù)算執(zhí)行

  (1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理,明確預(yù)算指標(biāo)分解方式、預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限和要求、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告等,落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制,確保預(yù)算剛性,嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行

  (2)企業(yè)全面預(yù)算-經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá),各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織實(shí)施,將預(yù)算指標(biāo)層層分解,從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位,形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系

  (3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)全面預(yù)算管理要求.組織各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投融資活動(dòng),嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行和控制

  (4)企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與各預(yù)算執(zhí)行單位的溝通,運(yùn)用財(cái)務(wù)信息和其他相關(guān)資料監(jiān)控

  預(yù)算執(zhí)行情況,采用恰當(dāng)方式及時(shí)向決策機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位報(bào)告、反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響,促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

  (5)企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度,定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議,通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況,研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,提出改進(jìn)措施

  (6)企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定,不得隨意調(diào)整

  預(yù)算考核

  (1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度,對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考核,切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明

  (2)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核,將各預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人簽字上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和已掌握的動(dòng)態(tài)監(jiān)控信息進(jìn)行核對(duì),確認(rèn)各執(zhí)行單位預(yù)算完成情況。必要時(shí),實(shí)行預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計(jì)制度

  (3)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核工作,應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公開、公平、公正的原則,考核過程及結(jié)果應(yīng)有完整的記錄

  【提示】預(yù)算管理委員會(huì)主要的職責(zé)有:(1)擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策,制定預(yù)算管理的具體措施和辦法;(2)組織編制、平衡預(yù)算草案;(3)下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算,協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題;(4)考核預(yù)算執(zhí)行情況,督促完成預(yù)算目標(biāo)?倳(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

  【例題13·多選題】下列有關(guān)預(yù)算管理委員會(huì)職責(zé)的說法中,正確的有(  )。

  A.擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策,制定預(yù)算管理的具體措施和辦法

  B.下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算,協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題

  C.考核預(yù)算執(zhí)行情況,督促完成預(yù)算目標(biāo)

  D.編制預(yù)算

  【答案】ABC

  【解析】預(yù)算管理委員會(huì)主要的職責(zé)有:(1)擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策,制定預(yù)算管理的具體措施和辦法;(2)組織編制、平衡預(yù)算草案;(3)下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算,協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題;(4)考核預(yù)算執(zhí)行情況.督促完成預(yù)算目標(biāo)。

  (十六)合同管理——《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)-合同管理》

  《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)-合同管理》所稱合同,是指企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。

  【提示】企業(yè)與職工簽訂的勞動(dòng)合同,不適用本指引。

  合同管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括:

  (1)未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立合同、合同對(duì)方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐,可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

  (2)合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng),可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損。

  (3)合同糾紛處理不當(dāng),可能損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象。

關(guān)鍵控制點(diǎn)

  控制措施

  合同的訂立

  (1)企業(yè)對(duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為.除即時(shí)結(jié)清方式外,應(yīng)當(dāng)訂立書面合同

  (2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)商、談判等的結(jié)果.?dāng)M訂合同文本,按照自愿、公平原則,明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任,做到條款內(nèi)容完整,表述嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確,相關(guān)手續(xù)齊備,避免出現(xiàn)重大疏漏

  (3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核,重點(diǎn)關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法.合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,對(duì)方當(dāng)事人是否具有履約能力,合同權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決條款是否明確等

  (4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對(duì)方當(dāng)事人簽署合同

  (5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同專用章保管制度

  (6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作,未經(jīng)批準(zhǔn),不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的商業(yè)秘密或國(guó)家機(jī)密

  合同的履行

  (1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)信用原則嚴(yán)格履行合同,對(duì)合同履行實(shí)施有效監(jiān)控,強(qiáng)化對(duì)合同履行情況及效果的檢查、分析和驗(yàn)收,確保合同全面有效履行

  (2)在合同履行過程中發(fā)現(xiàn)有顯失公平、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形.或因政策調(diào)整、市場(chǎng)變化等客觀因素.已經(jīng)或可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序及時(shí)報(bào)告.并經(jīng)雙方協(xié)商-致,按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜

  (3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同糾紛管理,在履行合同過程中發(fā)生糾紛的,應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī).在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方當(dāng)事人協(xié)商并按規(guī)定權(quán)限和程序及時(shí)報(bào)告

  (4)企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款審核后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)

  (5)合同管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同登記管理,充分利用信息化手段,定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔,詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更等情況,實(shí)行合同的全過程封閉管理

  (6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同履行情況評(píng)估制度,至少于每年年末對(duì)合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進(jìn)行分析評(píng)估.對(duì)分析評(píng)估中發(fā)現(xiàn)合同履行中存在的不足,應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)

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