| 第 1 頁(yè)：考情分析 |
| 第 2 頁(yè)：重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題 |
(十七)內(nèi)部信息傳遞——《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)-內(nèi)部信息傳遞》
《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)-內(nèi)部信息傳遞》所稱(chēng)內(nèi)部信息傳遞，是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)之間通過(guò)內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息的過(guò)程。
內(nèi)部信息傳遞需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：
(1)內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序運(yùn)行。
(2)內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時(shí)，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)。
(3)內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密�？赡芟魅跗髽I(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。
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關(guān)鍵控制點(diǎn) |
控制措施 |
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內(nèi)部報(bào)告 的形成 |
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)績(jī)考核要求，科學(xué)規(guī)范不同級(jí)次內(nèi)部報(bào)告的指標(biāo)體系，采用經(jīng)營(yíng)快報(bào)等多種形式．全面反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種內(nèi)外部信息 (2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)密的內(nèi)部報(bào)告流程，充分利用信息技術(shù)，強(qiáng)化內(nèi)部報(bào)告信息集成和共享，將內(nèi)部報(bào)告納入企業(yè)統(tǒng)－信息平臺(tái)．構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報(bào)告網(wǎng)絡(luò)體系 (3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注市場(chǎng)環(huán)境、政策變化等外部信息對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的影響。廣泛收集、分析、整理外部信息，并通過(guò)內(nèi)部報(bào)告?zhèn)鬟f到企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理層級(jí) (4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)拓寬內(nèi)部報(bào)告渠道，通過(guò)落實(shí)獎(jiǎng)勵(lì)措施等多種有效方式，廣泛收集合理化建議 |
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內(nèi)部報(bào)告 的使用 |
(1)企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)充分利用內(nèi)部報(bào)告管理和指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，及時(shí)反映全面預(yù)算執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和各單位的運(yùn)營(yíng)進(jìn)度．嚴(yán)格績(jī)效考核和責(zé)任追究，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo) (2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部報(bào)告進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確識(shí)別和系統(tǒng)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制 (3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的內(nèi)部報(bào)告保密機(jī)制．明確保密內(nèi)容、保密措施、密集程度和傳遞范圍，防止泄露商業(yè)秘密 (4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部報(bào)告的評(píng)估制度，定期對(duì)內(nèi)部報(bào)告的形成和使用進(jìn)行全面評(píng)估。重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部報(bào)告的及時(shí)性、安全性和有效性 |
【例題14·多選題】下列屬于內(nèi)部信息傳遞需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)的有( )。
A.內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時(shí)，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)
B.系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄露或毀損，系統(tǒng)無(wú)法正常運(yùn)行
C.內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序運(yùn)行
D.內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力
【答案】ACD
【解析】?jī)?nèi)部信息傳遞需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：
(1)內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序運(yùn)行。
(2)內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時(shí)，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)。
(3)內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。
(十八)信息系統(tǒng)——《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)-信息系統(tǒng)》
《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)-信息系統(tǒng)》所稱(chēng)信息系統(tǒng)。是指企業(yè)利用計(jì)算機(jī)和通信技術(shù)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺(tái)。
利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：
(1)信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率低下。
(2)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無(wú)法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制。
(3)系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄露或毀損，系統(tǒng)無(wú)法正常運(yùn)行。
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關(guān)鍵控制點(diǎn) |
控制措施 |
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信息系統(tǒng) 的開(kāi)發(fā) |
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃提出項(xiàng)目建設(shè)方案，明確建設(shè)目標(biāo)、人員配備、職責(zé)分工、經(jīng)費(fèi)保障和進(jìn)度安排等相關(guān)內(nèi)容，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髮?shí)施 (2)企業(yè)開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)．應(yīng)當(dāng)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序．實(shí)現(xiàn)手工環(huán)境下難以實(shí)現(xiàn)的控制功能 (3)企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)全過(guò)程的跟蹤管理，組織開(kāi)發(fā)單位與內(nèi)部各單位的日常溝通和協(xié)調(diào) (4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織獨(dú)立于開(kāi)發(fā)單位的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)開(kāi)發(fā)完成的信息系統(tǒng)進(jìn)行驗(yàn)收測(cè)試，確保在功能、性能、控制要求和安全性等方面符合開(kāi)發(fā)需求 (5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實(shí)做好信息系統(tǒng)上線(xiàn)的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，培訓(xùn)業(yè)務(wù)操作和系統(tǒng)管理人員．制訂科學(xué)的上線(xiàn)計(jì)劃和新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換方案、考慮應(yīng)急預(yù)案．確保新舊系統(tǒng)順利切換和平穩(wěn)銜接 |
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信息系統(tǒng)的 運(yùn)行與維護(hù) |
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)的管理．制定信息系統(tǒng)工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范．及時(shí)跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問(wèn)題，確保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行 (2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、重要性程度、涉密情況等確定信息系統(tǒng)的安全等級(jí)。建立不同等級(jí)信息的授權(quán)使用制度，采用相應(yīng)技術(shù)手段保證信息系統(tǒng)運(yùn)行安全有序 (3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立用戶(hù)管理制度．加強(qiáng)對(duì)重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪(fǎng)問(wèn)權(quán)限管理，定期審閱系統(tǒng)賬號(hào)，避免授權(quán)不當(dāng)或存在非授權(quán)賬號(hào)，禁止不相容職務(wù)用戶(hù)賬號(hào)的交叉操作 (4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合利用防火墻、路由器等網(wǎng)絡(luò)設(shè)備．漏洞掃描、入侵檢測(cè)等軟件技術(shù)以及遠(yuǎn)程訪(fǎng)問(wèn)安全策略等手段，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全．防范來(lái)自網(wǎng)絡(luò)的攻擊和非法侵入 (5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度，明確備份范圍、頻度、方法、責(zé)任人、存放地點(diǎn)、有效性檢查等內(nèi)容 (6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)服務(wù)器等關(guān)鍵信息設(shè)備的管理，建立良好的物理環(huán)境，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)檢查。及時(shí)處理異常情況 |
【提示】企業(yè)開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)�？梢圆扇∽孕虚_(kāi)發(fā)、外購(gòu)調(diào)試、業(yè)務(wù)外包等方式。選定外購(gòu)調(diào)試或業(yè)務(wù)外包方式的，應(yīng)當(dāng)采用公開(kāi)招標(biāo)等形式擇優(yōu)確定供應(yīng)商或開(kāi)發(fā)單位。
【例題15·多選題】下列屬于利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)的有( )。
A.內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整.可能影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序運(yùn)行
B.信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理�？赡茉斐尚畔⒐聧u或重復(fù)建設(shè).導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率低下
C.系統(tǒng)開(kāi)發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無(wú)法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制
D.系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄露或毀損，系統(tǒng)無(wú)法正常運(yùn)行
【答案】BCD
【解析】利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：
(1)信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理.可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè).導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率低下。
(2)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無(wú)法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制。
(3)系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄露或毀損，系統(tǒng)無(wú)法正常運(yùn)行。
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