2009年證券考試《發(fā)行與承銷》串講：第三章

　　七、會計報表審計過程

　　會計報表審計過程是指從審計工作開始到審計報告完成的整個過程，一般包括三個主要的階段，即計劃階段、實施審計階段和審計完成階段。

　　(一)計劃階段

　　調(diào)查了解被審計單位的基本情況;與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書;執(zhí)行分析程序;確定重要性水平;分析審計風(fēng)險;編制審計計劃。

　　(二)實施審計階段

　　根據(jù)計劃階段所確定的范圍、要點、步驟和方法，進行取證、評價，借以形成審計結(jié)論，實現(xiàn)審計目標的中間過程，是審計全過程的中間環(huán)節(jié)，其主要工作包括：對被審計單位的內(nèi)部控制制度的建立及遵守情況進行符合性測試，根據(jù)測試結(jié)果修訂審計計劃;對會計報表項目的數(shù)據(jù)進行實質(zhì)性測試，根據(jù)測試結(jié)果進行評估和鑒定。

　　(三)審計完成階段

　　實質(zhì)性審計工作的結(jié)束，主要工作有：整理審計工作底稿與評價執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中收集到的各類審計證據(jù)，形成審計結(jié)論;會計師事務(wù)所注冊會計師、項目經(jīng)理(部門經(jīng)理)、主任會計師分級復(fù)核工作底稿(簽發(fā)審計報告前的審計工作底稿的復(fù)核，一般由主任會計師負責(zé)進行，是對整套工作底稿進行的原則性復(fù)核);審計期后事項和或有損失;完成審計報告。