2009年證券考試《發(fā)行與承銷》串講：第三章

　　九、盈利預(yù)測(cè)審核

　　(一)盈利預(yù)測(cè)概述

　　盈利預(yù)測(cè)是企業(yè)對(duì)其未來經(jīng)營期間經(jīng)營結(jié)果的合理預(yù)測(cè)。預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)包括預(yù)測(cè)年度的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤、利潤總額、凈利潤、每股凈利潤等主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)。

　　如果發(fā)行上市公司年度報(bào)告的利潤實(shí)現(xiàn)數(shù)低于預(yù)測(cè)數(shù)的10%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在股東大會(huì)及指定報(bào)刊上公開作出解釋。

　　(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)盈利預(yù)測(cè)的審核

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)盈利預(yù)測(cè)的依據(jù)假設(shè)基準(zhǔn)的合理性、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、所采用的會(huì)計(jì)政策和計(jì)算方法的一致性進(jìn)行審核并作出報(bào)告。

　　十、境外募股的公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)

　　1.境外募集股份境內(nèi)上市公司(境內(nèi)上市外資股，簡稱B股)，以及境外募集股份境外上市公司(境外上市外資股)，應(yīng)當(dāng)依照國務(wù)院財(cái)政部門制定的中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及法規(guī)的規(guī)定，編制企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)按照國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或境外主要募集行為發(fā)生地(境外上市地)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制。如果兩種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供的財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要差異，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說明。

　　2.上述公司在境內(nèi)披露會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)具有從事證券業(yè)務(wù)資格的中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在的境內(nèi)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì);在境外披露的會(huì)計(jì)報(bào)表可以聘請(qǐng)國際上認(rèn)可的境外會(huì)計(jì)公司對(duì)企業(yè)按國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或境外主要募集行為發(fā)生地(境外上市地)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

　　3.上述公司分配股利時(shí)，所依據(jù)的稅后可分配利潤根據(jù)下列兩個(gè)數(shù)據(jù)按孰低原則確定：

　　(1)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的根據(jù)中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的會(huì)計(jì)報(bào)表中的累計(jì)可分配利潤數(shù)。

　　(2)以中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的，已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，按照國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或境外主要募集行為發(fā)生地(境外上市地)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整的會(huì)計(jì)報(bào)表中累計(jì)可分配利潤數(shù)。