答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1

　　[答案]D

　　[解析]《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》規(guī)定：依照中國法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》。

　　2

　　[答案]C

　　[解析]企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

　　3

　　[答案]B

　　[解析]股權(quán)投資屬于非貨幣形式的收入。

　　4

　　[答案]C

　　[解析]企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　5

　　[答案]C

　　[解析]企業(yè)商品銷售涉及商業(yè)折扣方式的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

　　6

　　[答案]D

　　[解析]因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，是要并入應(yīng)納稅所得額中計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　7

　　[答案]B

　　[解析]企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;由于6000×5‰=30(萬元)>30×60%=18(萬元)，所以企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為18萬元。

　　8

　　[答案]B

　　[解析]企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可在稅前扣除的限額=3000×15%=450(萬元)，由于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)240+80=320(萬元)，沒有超過扣除限額，所以企業(yè)在當(dāng)年可以扣除320萬元的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

　　9

　　[答案]A

　　[解析]企業(yè)當(dāng)期所得稅前可單獨(dú)扣除的稅金合計(jì)=15+2.45+1.05=18.5(萬元)。

　　10

　　[答案]C

　　[解析]財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計(jì)算限額。

　　11

　　[答案]B

　　[解析]企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　12

　　[答案]D

　　[解析]允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

　　13

　　[答案]C

　　[解析]職工福利費(fèi)的扣除限額=3000×14%=420(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=480-420=60(萬元);工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=3000×2%=60(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-60=30(萬元);職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=3000×2.5%=75(萬元)，實(shí)際發(fā)生額70萬元，沒有超過限額，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(300+60+30)×25%=97.5(萬元)。

　　14

　　[答案]C

　　[解析]電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。

　　15

　　[答案]B

　　[解析]選項(xiàng)B：外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

　　16

　　[答案]C

　　[解析]企業(yè)使用或銷售的存貨成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。

　　17

　　[答案]B

　　[解析]企業(yè)境外所得應(yīng)納稅所得額=20÷(1-20%)=25(萬元);實(shí)際在境外繳納的稅款=25×20%=5(萬元);境外所得的抵免限額=(100+25)×25%×25/(100+25)=25×25%=6.25(萬元)，在境外實(shí)際繳納的稅款未超過抵免限額，可以全部抵免。該企業(yè)2011年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=(100+25)×25%-5=26.25(萬元)。

　　18

　　[答案]A

　　[解析]選項(xiàng)A屬于不征稅收入，不屬于免稅收入。

　　19

　　[答案]B

　　[解析]選項(xiàng)ACD屬于免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。

　　20

　　[答案]B

　　[解析]居民企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[3000-600+(600-500)×50%]×25%=612.5(萬元)。

　　21

　　[答案]B

　　[解析]企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。2011年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=(800-100)×25%=175(萬元)。

　　22

　　[答案]C

　　[解析]采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。

　　23

　　[答案]C

　　[解析]自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中，享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%執(zhí)行，2010年按22%執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行。2011年該企業(yè)應(yīng)納所得稅=200×24%=48(萬元)。

　　24

　　[答案]C

　　[解析]居民企業(yè)取得《實(shí)施條例》規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)就該部分所得單獨(dú)核算并按照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。

　　25

　　[答案]B

　　[解析]在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。 B企業(yè)應(yīng)代扣A企業(yè)的預(yù)提所得稅=(100+500-420)×10%=18(萬元)。

　　26

　　[答案]A

　　[解析]扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。

　　27

　　[答案]C

　　[解析]根據(jù)規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，不超過規(guī)定債資比計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除。非金融企業(yè)的債資比為2：1。該企業(yè)的注冊(cè)資本為1000萬元，準(zhǔn)予扣除的利息金額=1000×2=2000(萬元)產(chǎn)生的利息，即2000×3%=60(萬元)。

　　28

　　[答案]C

　　[解析]由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不準(zhǔn)確，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=127.5÷(1-15%)×15%=22.5(萬元);應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=22.5×25%=5.63(萬元)。

　　29

　　[答案]A

　　[解析]根據(jù)規(guī)定，逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　30

　　[答案]C

　　[解析]根據(jù)規(guī)定，企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，才可以按規(guī)定申請(qǐng)“三免三減半”政策。

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