二、多項(xiàng)選擇題

　　1

　　[答案]CD

　　[解析]我國(guó)企業(yè)所得稅法采用登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)兩個(gè)衡量標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)居民企業(yè)和非居民企業(yè)做了明確界定。

　　2

　　[答案]ABD

　　[解析]選項(xiàng)C：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。

　　3

　　[答案]BCD

　　[解析]選項(xiàng)B：符合條件的小型微利企業(yè)適用的是20%的稅率;選項(xiàng)C：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用的是15%的稅率;選項(xiàng)D：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用的稅率是20%，在實(shí)際征收時(shí)按照10%計(jì)算。

　　4

　　[答案]AB

　　[解析]選項(xiàng)C：銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)D：銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。

　　5

　　[答案]CD

　　[解析]選項(xiàng)A：宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)B：服務(wù)費(fèi)，包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。

　　6

　　[答案]AC

　　[解析]相關(guān)性和合理性是企業(yè)所得稅稅前扣除的基本要求和重要條件。

　　7

　　[答案]ABC

　　[解析]企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　8

　　[答案]AC

　　[解析]“銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入”作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的基數(shù)，具體包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、視同銷(xiāo)售收入等，即主要包括會(huì)計(jì)核算中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”，但不包括“營(yíng)業(yè)外收入”、“投資收益”等。

　　9

　　[答案]ABD

　　[解析]選項(xiàng)C：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　10

　　[答案]ABD

　　[解析]納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同支付的違約金、罰款和訴訟費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，是可以扣除的。

　　11

　　[答案]ABD

　　[解析]企業(yè)支付的獨(dú)生子女補(bǔ)貼是不計(jì)入到工資、薪金支出的。

　　12

　　[答案]ABCD

　　13

　　[答案]ABC

　　[解析]選項(xiàng)D：自行建造的固定資產(chǎn)，建造過(guò)程中的相關(guān)支出，增加固定資產(chǎn)的成本，不能作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用計(jì)算攤銷(xiāo)在稅前扣除。

　　14

　　[答案]ACD

　　[解析]選項(xiàng)B：通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

　　15

　　[答案]ABCD

　　[解析]上述選項(xiàng)均屬于企業(yè)可以自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失。

　　16

　　[答案]AC

　　[解析]企業(yè)以前年度發(fā)生，按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除，可按照《企業(yè)所得稅法》和《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，而不能改變?cè)擁?xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。

　　17

　　[答案]AB

　　[解析]實(shí)收資本和資本溢價(jià)導(dǎo)致的資本公積屬于投資者的投資成本，不應(yīng)當(dāng)在清算所得中扣除。

　　18

　　[答案]ABCD

　　[解析]ABCD項(xiàng)目的所得為企業(yè)所得稅免稅項(xiàng)目所得。

　　19

　　[答案]ABCD

　　[解析]上述條件均屬于享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)符合的條件。

　　20

　　[答案]ABC

　　[解析]《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》借鑒國(guó)際慣例，規(guī)定對(duì)匯出境外利潤(rùn)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　21

　　[答案]ACD

　　[解析]選項(xiàng)B：對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，符合條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。

　　22

　　[答案]AD

　　[解析]選項(xiàng)C：當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　23

　　[答案]ABC

　　[解析]集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。

　　24

　　[答案]ABCD

　　[解析]合理方法包括：可比非受控價(jià)格法、再銷(xiāo)售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法、其他符合獨(dú)立交易原則的方法。

　　25

　　[答案]BC

　　[解析]加收利息率按照稅款所屬納稅年度人行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算，并按一年365天折算日利息率。不是按每日萬(wàn)分之五加收利息，所以選項(xiàng)AD不正確。

　　26

　　[答案]ABCD

　　27

　　[答案]ACD

　　[解析]總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤�，三個(gè)因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

　　28

　　[答案]ABCD

　　[解析]根據(jù)規(guī)定，上述四項(xiàng)境外所得都實(shí)行稅額抵免。

　　29

　　[答案]BCD

　　[解析]選項(xiàng)A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊扣除。

　　30

　　[答案]ABCD

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