2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》課后作業(yè)題：第4章

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1.

　　【答案】

　　(1)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員A的主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。

　　(2)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供擔(dān)保，將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。

　　(3)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)，如果該項(xiàng)服務(wù)的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(4)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。事務(wù)所為客戶計(jì)算訴訟或其他法律糾紛涉及的估計(jì)損失或其他應(yīng)收、應(yīng)付的金額屬于向?qū)徲?jì)客戶提供訴訟支持服務(wù)，可能因自我評(píng)價(jià)或過度推介對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(5)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照市場(chǎng)價(jià)格從甲公司購(gòu)買商品，交易公平，不會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　2.

　　【答案】

　　(1)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所即使按照正常的貸款程序、條款和條件，但因?yàn)閺腨銀行取得貸款金額重大，也將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(2)不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬?gòu)你y行按照正常的程序、條款和條件從銀行取得貸款，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(3)不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬在銀行開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(4)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。在審計(jì)客戶解決糾紛或法律訴訟時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，將因過度推介和自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。

　　(5)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。所招聘人員會(huì)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，所以事務(wù)所不能對(duì)屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供該招聘服務(wù)。

　　3.

　　【答案】

　　(1)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。職業(yè)道德守則規(guī)定，如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。

　　(2)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員的薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證業(yè)務(wù)掛鉤，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。

　　(3)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所將鑒證服務(wù)與客戶的產(chǎn)品結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售，這種商業(yè)關(guān)系可能會(huì)因自身利益或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(4)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員對(duì)審計(jì)客戶提供法律服務(wù)，由此將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)和過度推介的不利影響。

　　4.

　　【答案】

　　(1)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)客戶存在應(yīng)付未付的審計(jì)費(fèi)用，尤其是相當(dāng)部分的審計(jì)費(fèi)用在出具下一年度審計(jì)報(bào)告前仍未支付，可能因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)確定逾期收費(fèi)是否可能被視同向客戶貸款，并且根據(jù)逾期收費(fèi)的重要程度確定是否繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　(2)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。項(xiàng)目組成員僅對(duì)候選人進(jìn)行面試，并提出相關(guān)咨詢意見，不承擔(dān)管理層職責(zé)，所以不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(3)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。根據(jù)試算平衡表編制財(cái)務(wù)報(bào)表，屬于日常性、機(jī)械性的工作，請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組以外人員執(zhí)行該項(xiàng)工作，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(4)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬和審計(jì)客戶同時(shí)在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，如果經(jīng)濟(jì)利益重大，并且審計(jì)客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響，將會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常不利的影響。

　　(5)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工擔(dān)任審計(jì)客戶的公司秘書，將因自我評(píng)價(jià)和過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　5.

　　【答案】

　　(1)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任高級(jí)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響。除非該高級(jí)合伙人離職已超過十二個(gè)月，但本題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師離職不足十二個(gè)月，所以該事項(xiàng)會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(2)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。Y證券公司屬于公眾利益實(shí)體，所招聘的人員會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供對(duì)可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核査的服務(wù)。

　　(3)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估結(jié)果單獨(dú)或累積起來對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向該審計(jì)客戶提供這種評(píng)估服務(wù)。

　　(4)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。首席法律顧問通常是一個(gè)高級(jí)管理職位，對(duì)公司法律事務(wù)承擔(dān)廣泛責(zé)任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員不得為審計(jì)客戶提供擔(dān)任首席法律顧問的服務(wù)。

　　(5)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。基于編制會(huì)計(jì)分錄的目的，為審計(jì)客戶計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))，將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。

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