2012注冊會計師《審計》課后作業(yè)題：第4章

　　14.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項可以簡單解釋為：無意識、無瓜葛、無嫌疑、無隱瞞。

　　15.

　　【答案】ABC

　　【解析】會計師事務所提供日常和行政事務性的服務以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項有關(guān)的建議，只要所有相關(guān)決策均由審計客戶管理層做出，通常不會損害獨立性。

　　16.

　　【答案】BCD

　　【解析】如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人也不得有下列行為：

　　(1)參與該客戶的審計業(yè)務;

　　(2)為該客戶的審計業(yè)務實施質(zhì)量控制復核;

　　(3)就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提供咨詢;

　　(4)以其他方式直接影響業(yè)務結(jié)果。

　　17.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C屬于會計師事務所代客戶從事目常和行政性的事務或不重要的活動，通常不被視為代行管理層職責。

　　18.

　　【答案】BCD

　　【解析】如果會計師事務所向不屬于公眾利益實體的審計客戶提供編制會計記錄和財務報表相關(guān)的服務，只要屬于日常性和機械性的工作，并且已采取措施將因自我評價產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，則不會損害其獨立性。

　　19.

　　【答案】ABCD

　　【解析】如果會計師事務所向?qū)儆诠�眾利益實體的審計客戶的分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體提供編制會計記錄和財務報表的服務，只要提供的服務屬于日常性、機械性的工作，且提供服務的人員不是審計項目組的成員，在滿足下列條件之一的情況下，不會損害其獨立性：

　　(1)接受服務的分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體從總體上對被審計財務報表不具有重要性;

　　(2)服務所涉及的事項從總體上對該分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體的財務報表不具有重要性。

　　20.

　　【答案】BD

　　【解析】在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估結(jié)果單獨或累積起來對被審計財務報表具有重大影響，則會計師事務所不得向該審計客戶提供這種評估服務，所以A不正確。在審計客戶不屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務對被審計財務報表具有重大影響，并且評估結(jié)果涉及高度的主觀性，則沒有防范措施能夠?qū)⒁蜃晕以u價產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平。會計師事務所不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┻@種評估服務，所以C不正確。如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響，所以BD正確。

　　21.

　　【答案】AB

　　【解析】會計師事務所向?qū)徲嬁蛻籼峁┠承┒悇辗�務，可能因自我評價和過度推介產(chǎn)生不利影響。

　　22.

　　【答案】ABCD

　　【解析】如果會計師事務所人員不承擔管理層職責，則提供選項ABCD所述信息技術(shù)系統(tǒng)服務不被視為對獨立性產(chǎn)生不利影響，所以選項ABCD均正確。

　　23.

　　【答案】BC

　　【解析】會計師事務所向?qū)徲嬁蛻籼峁┓�律服務，可能因自我評價和過度推介產(chǎn)生不利影響。

　　24.

　　【答案】AC

　　【解析】A證券公司屬于公眾利益實體，會計師事務所不得為公眾利益實體提供下列招聘服務：

　　(1)尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應職位的人員;

　　(2)對可能錄用的候選人的證明文件進行核査。

　　25.

　　【答案】ABC

　　【解析】或有收費是指收費與否或收費多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果，所以選項ABC均屬于或有收費。審計收費通常以每一專業(yè)人員適當?shù)男�時收費標準或日收費標準為計算基礎，所以選項D正確。

　　26.

　　【答案】BCD

　　【解析】如果某一審計項目組成員的薪酬或業(yè)績評價與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務掛鉤，將因自身利益產(chǎn)生不利影響，所以選項A錯誤，選項B正確。關(guān)鍵審計合伙人的薪酬或業(yè)績評價不得與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務直接掛鉤，所以選項C正確。選項D屬于事務所對該事項采取的防范措施之一。

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