2012注冊會計師《審計》課后作業(yè)題：第4章

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D屬于職業(yè)道德的基本原則之一，與獨(dú)立性平行，不包括在獨(dú)立性中。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】關(guān)聯(lián)實(shí)體是指與客戶存在下列任一關(guān)系的實(shí)體：

　　(1)能夠?qū)�客戶施加直接或間接控制的實(shí)體，并且客戶對該實(shí)體重要;

　　(2)在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，并且該實(shí)體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實(shí)體重要;

　　(3)受到客戶直接或間接控制的實(shí)體;

　　(4)客戶(或受到客戶直接或間接控制的實(shí)體)擁有其直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，并且客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響，在實(shí)體內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益對客戶(或受到客戶直接或間接控制的實(shí)體)重要;

　　(5)與客戶處于同一控制下的實(shí)體(即“姐妹實(shí)體”：)，并且該姐妹實(shí)體和客戶對其控制方均重要。

　　3.

　　【答案】AC

　　【解析】主要防范措施包括：

　　(1)不允許提供非鑒證服務(wù)的人員擔(dān)任審計項目組成員;

　　(2)必要時由其他的注冊會計師復(fù)核審計和非鑒證工作;

　　(3)由其他會計師事務(wù)所評價非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果，或由其他會計師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任。

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】甲事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在合并或收購生效日起的六個月內(nèi)，盡快終止目前存在的利益或關(guān)系，所以選項B錯誤。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】直接經(jīng)濟(jì)利益是指下列經(jīng)濟(jì)利益：(1)個人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益(包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益);(2)個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經(jīng)濟(jì)利益是指個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但沒有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。

　　6.

　　【答案】BD

　　【解析】選項AC所述事項，可以采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　8.

　　【答案】AC

　　【解析】會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。

　　9.

　　【答案】ACD

　　【解析】會計師事務(wù)所可以同時為被審計單位提供財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)屬于注冊會計師的法定業(yè)務(wù)。

　　10.

　　【答案】ACD

　　【解析】如果審計項目組成員與審計客戶的董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)�客戶會計記錄或被審計財�?wù)報表的編制施加重大影響的員工存在家庭和私人關(guān)系，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。

　　11.

　　【答案】BCD

　　12.

　　【答案】AD

　　【解析】如果審計項目組前任成員或會計師事務(wù)所前任合伙人加人審計客戶，擔(dān)任董事、髙級管理人員或特定員工，并且與會計師事務(wù)所仍保持重要交往，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平，所以選項A正確，選項B不正確。如果審計項目組前任成員或會計師事務(wù)所前任合伙人加入審計客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平，所以選項C不正確，選項D正確。

　　13.

　　【答案】ABCD

　　【解析】關(guān)鍵審計合伙人是指項目合伙人、實(shí)施項目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人，以及審計項目組中負(fù)責(zé)對財務(wù)報表審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人。其他審計合伙人還可能包括負(fù)責(zé)審計重要子公司或分支機(jī)構(gòu)的項目合伙人。

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