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2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》課后作業(yè)題:第4章

第 1 頁(yè):?jiǎn)芜x題
第 3 頁(yè):多選題
第 5 頁(yè):簡(jiǎn)答題
第 6 頁(yè):?jiǎn)芜x題答案
第 7 頁(yè):多選題答案
第 9 頁(yè):簡(jiǎn)答題答案

  一、單項(xiàng)選擇題

  1.

  【答案】D

  【解析】獨(dú)立性概念框架是解決獨(dú)立性問(wèn)題的思路和方法,在具體運(yùn)用時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷。

  2.

  【答案】C

  【解析】如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本不重要,或分擔(dān)的成本僅限于與開(kāi)發(fā)審計(jì)方法、編制審計(jì)手冊(cè)或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本,則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)。

  3.

  【答案】D

  【解析】公眾利益實(shí)體包括上市公司和擁有數(shù)量眾多且分步廣泛的利益相關(guān)者的實(shí)體。

  4.

  【答案】A

  【解析】業(yè)務(wù)期間是自審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起,至出具審計(jì)報(bào)告之日止,所以正確答案為A。

  5.

  【答案】D

  【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。

  6.

  【答案】A

  【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益,將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。

  7.

  【答案】C

  【解析】當(dāng)一個(gè)實(shí)體在審計(jì)客戶中擁有控制性的權(quán)益,并且審計(jì)客戶對(duì)該實(shí)體重要時(shí),如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在該實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益,將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑赃x項(xiàng)A、B不正確,選項(xiàng)C正確。如果某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所,應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立,所以選項(xiàng)D不正確。

  8.

  【答案】D

  【解析】如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工,或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù),只有把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組,才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。

  9.

  【答案】D

  【解析】該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人后,該公眾利益實(shí)體發(fā)布了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表,其涵蓋期間不少于十二個(gè)月,并且該合伙人不是該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目組成員,所以獨(dú)立性不不會(huì)受到損害。

  10.

  【答案】C

  【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任高級(jí)合伙人(或管理合伙人,或同等職位的人員)加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶,擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工,將因外在壓力產(chǎn)生不利影響。除非該高級(jí)合伙人離職已超過(guò)十二個(gè)月,否則獨(dú)立性將被視為受到損害。

  11.

  【答案】D

  【解析】如果在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間,審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工,將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?huì)計(jì)師事務(wù)所不得將此類人員分派到審計(jì)項(xiàng)目組。2011年財(cái)務(wù)報(bào)表包含了2010年的期末余額,所以應(yīng)當(dāng)選擇D。

  12.

  【答案】A

  【解析】如果審計(jì)客戶是首次公開(kāi)發(fā)行證券的公司,關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限,不得超過(guò)兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年。

  13.

  【答案】B

  【解析】如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長(zhǎng)的時(shí)間,在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后,該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年。

  14.

  【答案】D

  【解析】按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的職責(zé),這種職責(zé)包括選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。

  15.

  【答案】B

  【解析】在提供稅務(wù)服務(wù)時(shí),如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員在公開(kāi)審理或仲裁的稅務(wù)糾紛中擔(dān)任審計(jì)客戶的辯護(hù)人,并且所涉金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大,將因過(guò)度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。

  16.

  【答案】A

  【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù),并在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)利用內(nèi)部審計(jì)的工作,將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

  17.

  【答案】D

  【解析】首席法律顧問(wèn)通常是一個(gè)高級(jí)管理職位,對(duì)公司法律事務(wù)承擔(dān)廣泛責(zé)任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任審計(jì)客戶的首席法律顧問(wèn),將因自我評(píng)價(jià)和過(guò)度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�。�?huì)計(jì)師事務(wù)所人員不得為審計(jì)客戶提供擔(dān)任首席法律顧問(wèn)的服務(wù)。

  18.

  【答案】D

  【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶提供人員招聘服務(wù),可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。

  19.

  【答案】A

  【解析】甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為A公司提供的理財(cái)服務(wù),服務(wù)的結(jié)果直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表,所以可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。

  20.

  【答案】C

  【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體收取的全部費(fèi)用,占其從所有客戶收取的全部費(fèi)用的比重超過(guò)15%,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)客戶治理層披露這一事實(shí)。

  21.

  【答案】C

  【解析】如果審計(jì)客戶長(zhǎng)期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用,尤其是相當(dāng)部分的審計(jì)費(fèi)用在出具下一年度審計(jì)報(bào)告前仍未支付,可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。

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