第 1 頁:單選題 |
第 3 頁:多選題 |
第 4 頁:計算題 |
第 5 頁:單選題答案 |
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第 7 頁:計算題答案 |
二、多項選擇題
1.
【答案】BD
【解析】選項A:房產所有人將房屋產權贈與“直系親屬”的,不屬于土地增值稅的征稅范圍,不征收土地增值稅;選項C:房產所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的,不屬于土地增值稅的征稅范圍,不征收土地增值稅。
2.
【答案】CD
【解析】選項A:對于一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用的,暫免征收土地增值稅;選項B:房地產開發(fā)公司代客戶進行房地產的開發(fā),開發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為,對于房地產開發(fā)公司而言,雖然取得了收入,但沒有發(fā)生房地產權屬的轉移,其收入屬于勞務收入性質,故不屬于土地增值稅的征稅范圍,不需要繳納土地增值稅;選項C:用寫字樓換入土地使用權,既發(fā)生了房產產權、土地使用權的轉移,交換雙方又取得了實物形態(tài)的收入,因此屬于土地增值稅的征稅范圍,需要繳納土地增值稅;選項D:以土地使用權抵債的,屬于土地增值稅的征稅范圍,需要繳納土地增值稅。
3.
【答案】ABD
【解析】對于非房地產開發(fā)企業(yè)來說,“與轉讓房地產有關的稅金”是指:營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和印花稅,不包括房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
4.
【答案】ACD
【解析】選項B:以行政劃撥方式取得土地使用權的,地價款為按照國家有關規(guī)定補交的土地出讓金。
5.
【答案】ABD
【解析】根據規(guī)定,對房地產開發(fā)公司開發(fā)銷售新建商品房時,可按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本計算的金額之和,加計20%的扣除。選項AB屬于房地產開發(fā)成本中的項目,選項D屬于取得土地使用權所支付的金額的項目。
6.
【答案】BCD
【解析】納稅人轉讓舊房的,應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款或出讓金、按照國家統一規(guī)定繳納的有關費用和轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。
7.
【答案】BD
【解析】納稅人建造普通標準住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅;增值額超過扣除項目金額20%的,應就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅。
8.
【答案】AB
【解析】對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除;已經計入房地產開發(fā)成本的利息支出,應調整至財務費用中計算扣除。
9.
【答案】ABC
【解析】本題考核土地增值稅清算的有關規(guī)定。符合下列情形之一的,納稅人應進行土地增值稅的清算:(1)房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的;(3)直接轉讓土地使用權的。
10.
【答案】CD
【解析】稅務機關“可要求”納稅人進行土地增值稅清算的情形有:(1)已竣工驗收的房地產開發(fā)項目,已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過85%,但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的;(2)取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;(3)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;(4)省稅務機關規(guī)定的其他情況。選項AB屬于納稅人應進行土地增值稅清算的情形。
11.
【答案】AB
【解析】房地產開發(fā)企業(yè)支付的拆遷補償費,計入房地產開發(fā)成本中扣除;房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋,其裝修費用可以計入房地產開發(fā)成本中扣除。
12.
【答案】ABC
【解析】建成后房地產開發(fā)企業(yè)自用的部分,其成本、費用不得扣除。
13.
【答案】ABC
【解析】房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等,發(fā)生所有權轉移時應視同銷售房地產,需要繳納土地增值稅;用于對外出租的,由于所有權沒有發(fā)生轉移,所以不視同銷售,不繳納土地增值稅。
14.
【答案】AD
【解析】選項B:申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的,稅務機關才核定征收土地增值稅;選項C:符合土地增值稅清算條件,企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的,經稅務機關責令限期清算,逾期仍不清算的,才按核定征收方式對房地產項目進行清算。
15.
【答案】BD
【解析】選項A:納稅人建造普通標準住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,才免征土地增值稅,并不是所有的出售普通標準住宅都免征土地增值稅;選項C:房地產開發(fā)企業(yè)銷售建成滿3年的商品房,沒有免稅優(yōu)惠,應照章納稅。
16.
【答案】BC
【解析】選項A:房地產開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后,根據合同約定,扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款,作為開發(fā)項目的質量保證金,在計算土地增值稅時,建筑安裝施工企業(yè)就質量保證金對房地產開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的,按發(fā)票所載金額予以扣除;未開具發(fā)票的,扣留的質量保證金不得計算扣除。選項D:對于納稅人既建造普通標準住宅,又建造其他房地產開發(fā)的,應分別核算增值額;不分別核算增值額或不能準確核算增值額的,其建造的普通標準住宅不能適用免稅規(guī)定。
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