2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第8章

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B：房地產(chǎn)的出租，出租人雖取得了收入，但沒(méi)有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)�不屬于土地增值稅的征稅范圍。因此，出租閑置房產(chǎn)的事業(yè)單位不屬于我國(guó)土地增值稅的納稅義務(wù)人。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：房地產(chǎn)的評(píng)估增值，房地產(chǎn)雖然有增值，但其既沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅;選項(xiàng)B：個(gè)人之間互換自有居住用房，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可免征土地增值稅;選項(xiàng)C：在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：房地產(chǎn)的繼承，雖然發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬變更，但被繼承人并沒(méi)有因?yàn)闄?quán)屬變更而取得任何收入，因此不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)B：尚在抵押期間的房地產(chǎn)，未發(fā)生權(quán)屬的改變，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)C：國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)�是“�?guó)家”以土地所有者的身份將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者，并由土地使用者向“國(guó)家”支付土地使用權(quán)出讓金的行為，它不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】首先，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅已經(jīng)列入管理費(fèi)用中，不能再單獨(dú)扣除，所以不能選擇D選項(xiàng);其次，計(jì)算土地增值稅可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目有關(guān)的稅金不包括房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，所以不能選擇BC選項(xiàng)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A：取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款，屬于取得土地使用權(quán)所支付的金額，不屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=300+400+500=1200(萬(wàn)元)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】土地增值稅清算時(shí)，已計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除。本題中超過(guò)國(guó)家規(guī)定上浮幅度的20萬(wàn)元利息支出不得扣除。允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(300+100-20)+(1200+1800-300)×4%=488(萬(wàn)元)。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】(1)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為4800萬(wàn)元;(2)應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=4800×8%=384(萬(wàn)元);(3)應(yīng)扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=10000×5%×(1+7%+3%)=550(萬(wàn)元)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅列入管理費(fèi)用(屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的項(xiàng)目)，因此不單獨(dú)作為稅金扣除;(4)其他扣除項(xiàng)目金額=4800×20%=960(萬(wàn)元);(5)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=4800+384+550+960=6694(萬(wàn)元);(6)增值額=10000-6694=3306(萬(wàn)元);(7)增值率=3306÷6694×100%=49.39%，適用30%稅率;(8)該公司應(yīng)繳納的土地增值稅=3306×30%=991.8(萬(wàn)元)。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除，允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(300-30-10)+(1000+2600)×5%=440(萬(wàn)元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】(1)評(píng)估價(jià)格=320×70%=224(萬(wàn)元);(2)允許扣除的稅金=(300-180)×5%×(1+7%+3%)+300×0.5‰=6.6+0.15=6.75(萬(wàn)元);(3)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=224+6.75=230.75(萬(wàn)元);(4)增值額=300-230.75=69.25(萬(wàn)元)：(5)增值率=69.25÷230.75×100%=30.01%，適用稅率30%;(6)應(yīng)納土地增值稅=69.25×30%=20.78(萬(wàn)元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】(1)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1200+2500+(1200+2500)×8%+444=4440(萬(wàn)元);(2)增值額=8000-4440=3560(萬(wàn)元);(3)增值額與扣除項(xiàng)目金額之比=3560÷4440×100%=80.18%，適用稅率40%、速算扣除系數(shù)5%;(4)應(yīng)納土地增值稅=3560×40%-4440×5%=1424-222=1202(萬(wàn)元)。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】(1)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)扣除項(xiàng)目金額=220+300×0.5‰+(300-220)×5%×(1+7%+3%)=224.55(萬(wàn)元);(2)土地增值額=300-224.55=75.45(萬(wàn)元);(3)增值率=75.45÷224.55×100%=33.60%，適用稅率30%;(4)應(yīng)納土地增值稅=75.45×30%=22.64(萬(wàn)元)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】(1)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=1800×1/3=600(萬(wàn)元);(2)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=1200×1/3=400(萬(wàn)元);(3)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(600+400)×10%=100(萬(wàn)元);(4)可以扣除的相關(guān)稅金=3000×5%×(1+7%+3%)=165(萬(wàn)元);(5)其他扣除項(xiàng)目金額=(600+400)×20%=200(萬(wàn)元);(6)可以扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)=600+400+100+165+200=1465(萬(wàn)元);(6)增值額=3000-1465=1535(萬(wàn)元);(7)增值率=1535÷1465×100%=104.78%，適用稅率50%、速算扣除系數(shù)15%;(8)該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅=1535×50%-1465×15%=547.75(萬(wàn)元)。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】(1)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=(4200+130)×1/2=2165(萬(wàn)元);(2)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=4600×1/2=2300(萬(wàn)元);(3)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=300×50%+(2165+2300)×4%=328.6(萬(wàn)元);(4)可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=6500×5%×(1+5%+3%)+6500×0.5‰=351+3.25=354.25(萬(wàn)元);(5)可以扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)=2165+2300+328.6+354.25=5147.85(萬(wàn)元);(6)土地增值額=6500-5147.85=1352.15(萬(wàn)元);(7)增值率=1352.15÷5147.85×100%=26.27%，適用稅率30%;(8)該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅=1352.15×30%=405.65(萬(wàn)元)。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除;對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。轉(zhuǎn)讓廠房的扣除項(xiàng)目金額=(40+40×5%×9)+(100-40)×5%×(1+5%+3%)+1.2+100×0.5‰=62.49(萬(wàn)元);增值額=100-62.49=37.51(萬(wàn)元);增值率=37.51÷62.49×100%=60.03%，適用稅率40%、速算扣除系數(shù)為5%;應(yīng)納土地增值稅=37.51×40%-62.49×5%=11.88(萬(wàn)元)。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門(mén)審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，所以選項(xiàng)B正確。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。只有選項(xiàng)B符合條件。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓服務(wù)作為租房房源、且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

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