查看匯總: 2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)預(yù)習(xí)講義匯總
第十三章 個(gè)人所得稅法
(預(yù)習(xí)建議:重點(diǎn)復(fù)習(xí))
【基本內(nèi)容】
1.納稅義務(wù)人與征稅范圍:(1)納稅義務(wù)人(2)征稅范圍
2.稅率與應(yīng)納稅所得額的確定:(1)稅率(2)應(yīng)納稅所得額的確定
3.應(yīng)納稅額的計(jì)算
4.稅收優(yōu)惠
5.境外所得的稅額扣除
6.征收管理
【預(yù)習(xí)效果指引】
應(yīng)稅項(xiàng)目 | 應(yīng)納稅額計(jì)算 |
1.工資薪金所得 | 1、應(yīng)納稅額的計(jì)算方法: (1)(每月收入-3500或4800)×適用稅率-速算扣除數(shù) (2)雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅額的計(jì)算 2、雇傭和派遣單位分別支付工資、薪金的費(fèi)用扣除 3、特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計(jì)稅問(wèn)題 4、個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入的扣除標(biāo)準(zhǔn) 5、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算 6、個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得一次性補(bǔ)償收入征稅問(wèn)題 7、提前退休取得一次性補(bǔ)償收入的個(gè)稅處理 |
2.個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 | (全年收入-成本、費(fèi)用及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù) |
3.對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 | (經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)+工資薪金性質(zhì)的所得-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù) |
4.勞務(wù)報(bào)酬所得 | 1、應(yīng)納稅額的計(jì)算方法: (1)每次收入小于4000元:(每次收入-800)×20% (2)每次收入大于4000元:每次收入×(1-20%)×20% (3)每次應(yīng)納稅所得大于20000元:每次收入×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù) (4)代付稅款的計(jì)算方法 2、相關(guān)規(guī)定: (1)只有一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次 (2)屬于同一項(xiàng)目連續(xù)取得收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次 |
5.稿酬所得 | 1、應(yīng)納稅額的計(jì)算方法: (1)每次收入小于4000元:(每次收入-800)×20%×(1-30%) (2)每次收入大于4000元:每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%) 2、每次收入的確定。 |
6.特許權(quán)使用費(fèi)所得 | (1)每次收入小于4000元:(每次收入-800)×20% (2)每次收入大于4000元:每次收入×(1-20%)×20% |
7.財(cái)產(chǎn)租賃所得 | (1)每次收入小于4000元: [每次(月)收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用 (800元為限)-800]×20% (2)每次收入大于4000元: [每次(月)收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用 (800元為限)]×(1-20%)×20% |
8.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 1、(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20% 2、每次賣(mài)出債券應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(該次賣(mài)出該類(lèi)債券收入-該次賣(mài)出該類(lèi)債券允許扣除的買(mǎi)價(jià)和費(fèi)用)×20% 3、個(gè)人因購(gòu)買(mǎi)和處置債權(quán)取得所得征收個(gè)人所得稅的方法 |
9.利息、股息紅利所得 | 1、收入×20% 2、股份制企業(yè)以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利時(shí),應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為所得額征稅 3、對(duì)個(gè)人投資者從境內(nèi)上市公司取得的股息紅利所得,減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額 |
10.偶然所得 | 收入×20% |
11.其它所得 | 收入×20% |
12、特殊計(jì)稅方法 | 1、境外繳納稅額抵免的計(jì)稅方法 2、兩個(gè)以上共同取得同一項(xiàng)目收入先分后稅 3、個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅的方法 4、企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理 |
【預(yù)習(xí)效果測(cè)試】(應(yīng)試指南的部分題目)
一、單選題:
2.在商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中,企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出的非雇員(營(yíng)銷(xiāo)人員)以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng),通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì),所發(fā)生的費(fèi)用,該營(yíng)銷(xiāo)人員( )。
A.不繳納個(gè)人所得稅
B.按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅
C.按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅
D.按偶然所得繳納個(gè)人所得稅
『正確答案』C
『答案解析』對(duì)于雇員取得的這項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì),按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅;對(duì)于非雇員取得的這項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì),按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。
6.2011年10月份,中國(guó)公民張先生由一中方企業(yè)派往國(guó)內(nèi)一外商投資企業(yè)工作,派遣單位和雇傭單位每月分別支付給張先生工資4000元和8000元。按照協(xié)議,張先生向派遣單位上交1000元,能夠提供相關(guān)的證明。兩個(gè)單位代扣代繳張先生個(gè)人所得稅合計(jì)( )元。
A.540
B.1145
C.450
D.295
『正確答案』A
『答案解析』按照規(guī)定,個(gè)人分別取得派遣單位和雇傭單位的工資收入時(shí),支付工資各方首先應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅,雇傭單位可以將上交派遣單位的部分扣除。2011年9月1日起每月減除3500元生計(jì)費(fèi)。兩個(gè)單位代扣代繳個(gè)人所得稅合計(jì)=4000×10%-105+(8000-1000-3500)×10%-105=540(元)
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