查看匯總:2013年注會《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》基礎(chǔ)講義匯總
第二節(jié) 戰(zhàn)略控制方法
本節(jié)內(nèi)容簡介:
● 預(yù)算與預(yù)算控制
● 企業(yè)業(yè)績衡量指標(biāo)
● 平衡計分卡的業(yè)績衡量方法
● 統(tǒng)計分析與專題報告
一、預(yù)算與預(yù)算控制(掌握)
1.預(yù)算的含義與目的
● 含義:預(yù)算就是財務(wù)計劃。預(yù)算就是用數(shù)字編制未來某一個時期的計劃,也就是用財務(wù)數(shù)字(例在財務(wù)預(yù)算和投資預(yù)算中)或非財務(wù)數(shù)字(例如在生產(chǎn)預(yù)算中)來表明預(yù)期的結(jié)果。
● 短期計劃試圖在長期戰(zhàn)略計劃的框架內(nèi)提供一個短期目標(biāo)。
● 目的:
(1)強迫計劃。預(yù)算迫使管理層向前看,制定詳細的計劃來實現(xiàn)每個部門、每項業(yè)務(wù)甚至每個經(jīng)理的目標(biāo),并預(yù)計將會出現(xiàn)的問題。
(2)交流思想和計劃。需要一個正式的系統(tǒng)以確保計劃涉及的每個人意識到自己應(yīng)該做的事情。
(3)協(xié)調(diào)活動。需要整合不同部門的活動,以確保向著共同目標(biāo)一起努力。
(4)資源分配。識別將來需要以及能夠獲得的資源。
(5)提供責(zé)任計算框架。要求預(yù)算中心的經(jīng)理對其預(yù)算控制目標(biāo)負責(zé)。
(6)授權(quán)。正規(guī)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)作為對預(yù)算經(jīng)理發(fā)生費用的授權(quán)。
(7)建立控制系統(tǒng)。可以通過比較現(xiàn)實結(jié)果和預(yù)算計劃來提供對于實際業(yè)績的控制。
(8)提供績效評估手段。提供了可以與實際結(jié)果比較的目標(biāo),以便評估員工的績效。
(9)激勵員工提高業(yè)績。如果存在一個可以讓員工了解其工作完成好壞的系統(tǒng),員工就可以保持其興趣和投入程度。
2.預(yù)算的類型
預(yù)算類型 | 含義 | 優(yōu)點 | 缺點 |
增量預(yù)算 | 新的預(yù)算使用以前期間的預(yù)算或者實際業(yè)績作為基礎(chǔ)來編制,在此基礎(chǔ)上增加相應(yīng)的內(nèi)容。 | (1)預(yù)算是穩(wěn)定的,且變化是循序漸進的; (2)經(jīng)理能夠在一個穩(wěn)定的基礎(chǔ)上經(jīng)營他們的部門; (3)系統(tǒng)相對容易操作和理解; (4)遇到類似威脅的部門能夠避免沖突; (5)容易實現(xiàn)協(xié)調(diào)預(yù)算。 |
(1)它假設(shè)經(jīng)營活動以及工作方式都以相同的方式繼續(xù)下去; (2)不能擁有啟發(fā)新觀點的動力; (3)沒有降低成本的動力; (4)它鼓勵將預(yù)算全部用光以便明年可以保持相同的預(yù)算; (5)它可能過期,并且不再和經(jīng)營活動的層次或者執(zhí)行工作的類型有關(guān)。 |
零基預(yù)算 | 在每一個新的期間必須重新判斷所有的費用。 | (1)能夠識別和去除不充分或者過時的行動; (2)能夠促進更為有效的資源分配; (3)需要廣泛的參與; (4)能夠應(yīng)對環(huán)境的變化; (5)鼓勵管理層尋找替代方法。 |
(1)它是一個復(fù)雜的耗費時間的過程; (2)它可能強調(diào)短期利益而忽視長期目標(biāo); (3)管理團隊可能缺乏必要的技能。 |
二、企業(yè)業(yè)績衡量指標(biāo)(熟悉)
1.財務(wù)衡量指標(biāo)
(1)指標(biāo)類別及其計算公式
指標(biāo)類別 | 指標(biāo)名稱 | 計算公式 |
盈利能力和回報率指標(biāo) | 毛利率 | (營業(yè)收入-銷售成本)/營業(yè)收入 |
銷售毛利 | 銷售收入-銷售成本 | |
資本報酬率 | 息稅前利潤/占用的資本×100% | |
股東投資指標(biāo) | 每股盈余或市凈率 | 每股盈余=凈利潤/股票數(shù)量 每股股利=股利/股數(shù) 市凈率=每股市價/每股凈資產(chǎn) |
股息率 | 每股股利/每股市價×100% | |
市盈率 | 每股市價/每股盈余×100% | |
流動性指標(biāo) | 流動比率 | 流動資產(chǎn)/流動負債×100% |
速動比率 | (流動資產(chǎn)-存貨)/流動負債×100% | |
存貨周轉(zhuǎn)期 | (存貨×365)/銷售成本 | |
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期 | (應(yīng)收賬款借方余額×365)/銷售收入 | |
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期 | (應(yīng)付賬款貸方余額×365)/購買成本 | |
負債和杠桿作用指標(biāo) | 負債率 | 有息負債/股東權(quán)益 |
現(xiàn)金流量比率 | 經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/(流動負債+非流動負債) |
(2)使用比率進行績效評價的原因及其局限性
原因 | ①通過比較各個時期的相應(yīng)比率可以很容易發(fā)現(xiàn)這些比率的變動; ②相對于實物數(shù)量或貨幣價值的絕對數(shù),比率更易于理解; ③比率可以進行項目比較并有助于計量績效; ④比率可以用作目標(biāo)。 ⑤比率提供了總結(jié)企業(yè)結(jié)果的途徑,并在類似的企業(yè)之間進行比較。 |
局限性 | ①可比信息的可獲得性。 ②歷史信息的使用。 ③比率不是一成不變的。 ④需要仔細解讀。 ⑤被扭曲的結(jié)果。經(jīng)過會計的確認、估計與計量過程產(chǎn)生的財務(wù)指標(biāo)本身很可能被扭曲。 ⑥鼓勵短期行為。 ⑦忽略戰(zhàn)略目標(biāo)。例如顧客服務(wù)和創(chuàng)新。 ⑧無法控制無預(yù)算責(zé)任的員工。 |
2.非財務(wù)指標(biāo)
非財務(wù)業(yè)績計量是基于非財務(wù)信息的業(yè)績計量方法。
評價的領(lǐng)域 | 業(yè)績計量 |
服務(wù)質(zhì)量 | 訴訟數(shù)量、客戶等待時間 |
人力資源 | 員工周轉(zhuǎn)率、曠工時間、每個員工的培訓(xùn)時間 |
市場營銷效力 | 銷量增長、每個銷售人員的客戶訪問量、客戶數(shù)量 |
北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |