2012年注冊會計師《審計》基礎(chǔ)講義：第13章(2)

風險評估程序

具體內(nèi)容

要求

（1）詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員
 

　　詢問對象

　　作用

　　治理層

　　有助于CPA理解編制財務(wù)報表的環(huán)境

　　內(nèi)部審計人員

　　可能有助于獲取有關(guān)以下事項的信息：本年度針對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性而實施的內(nèi)部審計程序，以及管理層是否根據(jù)實施這些程序的結(jié)果采取了適當?shù)膽?yīng)對措施。

　　參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工

　　有助于CPA評估被審計單位選擇和運用某項會計政策的適當性

　　必要程序

　　內(nèi)部法律顧問

　　有助于CPA了解有關(guān)訴訟、法律法規(guī)的遵循情況，影響被審計單位的舞弊或舞弊嫌疑，產(chǎn)品保證和售后責任，與業(yè)務(wù)合作伙伴的安排（如合營企業(yè)），以及合同條款的含義

　　以獲取對識別重大錯報風險有用的信息

　　營銷或銷售人員

　　有助于CPA了解被審計單位的營銷策略及其變化、銷售趨勢或與其客戶的合同安排

　　采購人員和生產(chǎn)人員

　　無內(nèi)容

　　倉庫人員

　　無內(nèi)容

（2）分析程序 

　　分析程序－－指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的，與其他相關(guān)信息不一致與其數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系。

　　在了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險時使用

（3）觀察和檢查

　　觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動

　　可以增加CPA對被審計單位人員如何進行生產(chǎn)經(jīng)營活動及實施內(nèi)部控制的了解

　　可以支持對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計單位及其環(huán)境的信息

　　檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

　　了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度的建立健全情況。

　　閱讀由管理層和治理層編制的報告

　　了解自上一期審計結(jié)束至本期審計期間被審計單位發(fā)生的重大事項

　　實地查看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

　　可以幫助CPA了解被審計單位的性質(zhì)及其經(jīng)營活動

　　追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）

　　通過追蹤某筆或某幾筆交易在業(yè)務(wù)流程中如何生成、記錄、處理和報告，以及相關(guān)內(nèi)部控制如何執(zhí)行，CPA可以確定被審計單位的交易流程和內(nèi)部控制是否與之前通過其他程序所獲得的了解一致，并確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行