2012年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)講義：第13章(1)

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　　第十三章　風(fēng)險(xiǎn)評估

　　第一節(jié)　風(fēng)險(xiǎn)評估概述

　　關(guān)注：

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的特點(diǎn)

　　1.要求注冊會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　注冊會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括了解內(nèi)部控制，未識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易，賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供更好的基礎(chǔ)。

　　2.要求注冊會(huì)計(jì)師在所有階段都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序;

　　應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系，實(shí)施更為嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評估程序，不得未經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評估直接將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平。

　　3.要求注冊會(huì)計(jì)師將識(shí)別和評估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤;

　　在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)程序的性質(zhì)，時(shí)間安排和范圍與識(shí)別，評估的風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系，以防止機(jī)械的利用程序表從形式上迎合審計(jì)準(zhǔn)則對程序的要求。

　　4.要求注冊會(huì)計(jì)師針對重大的各類交易、賬戶余額和列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;

　　注冊會(huì)計(jì)師對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估是一種判斷，被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在固有限制，無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易，賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不得將實(shí)質(zhì)性程序只集中在例外事項(xiàng)上。

　　5.要求注冊會(huì)計(jì)師將識(shí)別、評估和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任.

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的出臺(tái)，有利于降低審計(jì)失敗發(fā)生的概率，增強(qiáng)社會(huì)公眾對行業(yè)的的信息;有利于嚴(yán)格審計(jì)程序，識(shí)別、評估和應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);有利于明確審計(jì)責(zé)任，實(shí)施有效的質(zhì)量控制;有利于促使注冊會(huì)計(jì)師掌握新知識(shí)和新技能，提高整個(gè)行業(yè)的專業(yè)水平。同時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則對注冊會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評估程序以及依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序影響很大，因此，也影響到審計(jì)工作的各個(gè)方面。

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