2012年注冊會計師《會計》基礎(chǔ)講義：第19章(1)

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　　第十九章　所得稅

　　第一節(jié)　所得稅會計概述

　　一、所得稅會計核算方法

　　資產(chǎn)負債表債務(wù)法

　　二、資產(chǎn)負債表債務(wù)法的基本思路

　　1.核心分錄：

　　借：所得稅費用(會計立場)

　　遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(稅務(wù)立場)

　　遞延所得稅負債(或借方)

　　2.賬戶確定步驟：

　　第一步：確定“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”的金額。貸方“應(yīng)交稅費”是站在稅務(wù)的立場，這個數(shù)據(jù)不會因為會計所得稅核算方法的改變而改變，特定時期應(yīng)繳納的稅金是唯一的、確定的。

　　其中：

　　應(yīng)交稅費(應(yīng)交所得稅)=(會計利潤±永久性差異±暫時性差異)×所得稅稅率

　　=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　第二步：確定“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”的金額。(本章核心問題)

　　總體來說，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”是由于暫時性差異導(dǎo)致的，而暫時性差異又是由資產(chǎn)和負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致導(dǎo)致的。

　　第三步：倒擠出所得稅費用。借方“所得稅費用”是站在會計的立場，是利潤表項目，在整個分錄中是倒擠出來的。

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