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2011初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義(2)

2011年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試預(yù)計(jì)將于5月14至15日舉行,考試吧提供了“2011初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義”,更多資料請(qǐng)?jiān)L問(wèn)考試吧會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試網(wǎng)(1glr.cn/zige/kuaiji/)。
第 1 頁(yè):本章基本結(jié)構(gòu)框架
第 2 頁(yè):第一節(jié) 短期借款
第 3 頁(yè):第二節(jié) 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)
第 8 頁(yè):第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬
第 15 頁(yè):第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)
第 24 頁(yè):第五節(jié) 應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款
第 26 頁(yè):第六節(jié) 長(zhǎng)期借款
第 28 頁(yè):第七節(jié) 應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款

  4.視同銷(xiāo)售行為

  企業(yè)的有些交易和事項(xiàng)從會(huì)計(jì)角度看不屬于銷(xiāo)售行為,不能確認(rèn)銷(xiāo)售收入,但是按照稅法規(guī)定,應(yīng)視同對(duì)外銷(xiāo)售處理,計(jì)算應(yīng)交增值稅。如建造倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品,其會(huì)計(jì)分錄為:

  借:在建工程

  貸:庫(kù)存商品

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

  P90【例2-40】N企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂(lè)部。該批產(chǎn)品的成本為200 000元,計(jì)稅價(jià)格為300 000元。增值稅稅率為17%。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:在建工程 251 000

  貸:庫(kù)存商品 200 000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 51 000

  企業(yè)在建工程領(lǐng)用自己生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300 000×17%=51 000(元)

  5.出口退稅

  借:其他應(yīng)收款

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

  6.交納增值稅

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

  貸:銀行存款

  【例2-41】某企業(yè)以銀行存款交納本月增值稅100 000元。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 100 000

  貸:銀行存款 100 000

  【例2-42】某企業(yè)本月發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額合計(jì)84 770元,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出24 578元,進(jìn)項(xiàng)稅額20 440元,已交增值稅60 000元。

  該企業(yè)本月“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的余額為:

  84 770+24 578-20 440-60 000=28 908(元)

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