4.視同銷售行為
企業(yè)的有些交易和事項從會計角度看不屬于銷售行為,不能確認(rèn)銷售收入,但是按照稅法規(guī)定,應(yīng)視同對外銷售處理,計算應(yīng)交增值稅。如建造倉庫領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品,其會計分錄為:
借:在建工程
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
P90【例2-40】N企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部。該批產(chǎn)品的成本為200 000元,計稅價格為300 000元。增值稅稅率為17%。該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下:
借:在建工程 251 000
貸:庫存商品 200 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51 000
企業(yè)在建工程領(lǐng)用自己生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷項稅額=300 000×17%=51 000(元)
5.出口退稅
借:其他應(yīng)收款
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
6.交納增值稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
【例2-41】某企業(yè)以銀行存款交納本月增值稅100 000元。該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下:借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 100 000
貸:銀行存款 100 000
【例2-42】某企業(yè)本月發(fā)生銷項稅稅額合計84 770元,進項稅額轉(zhuǎn)出24 578元,進項稅額20 440元,已交增值稅60 000元。
該企業(yè)本月“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目的余額為:
84 770+24 578-20 440-60 000=28 908(元)
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