【例題13·計(jì)算分析題】大海公司為家電生產(chǎn)企業(yè),共有職工310人,其中生產(chǎn)工人200人,車間管理人員15人,行政管理人員20人,銷售人員15人,在建工程人員60人。大海公司適用的增值稅稅率為17%。2009年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)本月應(yīng)付職工工資總額為380萬(wàn)元,工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為200萬(wàn)元,車間管理人員工資為30萬(wàn)元,企業(yè)行政管理人員工資為50萬(wàn)元,銷售人員工資40萬(wàn)元,在建工程人員工資60萬(wàn)元。
(2)以其自己生產(chǎn)的某種電暖氣發(fā)放給公司每名職工,每臺(tái)電暖氣的成本為800元,市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1000元。
(3)為總部部門經(jīng)理以上職工提供汽車免費(fèi)使用,為副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套住房。大海公司現(xiàn)有總部部門經(jīng)理以上職工共10人,假定所提供汽車每月計(jì)提折舊4萬(wàn)元;現(xiàn)有副總裁以上職工3人,所提供住房每月的租金2萬(wàn)元。
(4)用銀行存款支付副總裁以上職工住房租金2萬(wàn)元
(5)結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額380萬(wàn)元,代扣職工房租10萬(wàn)元,企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)2萬(wàn)元,代扣個(gè)人所得稅20萬(wàn)元,余款用銀行存款支付。
(6)上交個(gè)人所得稅20萬(wàn)元。
(7)下設(shè)的職工食堂維修領(lǐng)用原材料5萬(wàn)元,其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅0.85萬(wàn)元。
要求:編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
【答案】
(1)
借:生產(chǎn)成本 200
制造費(fèi)用 30
管理費(fèi)用 50
銷售費(fèi)用 40
在建工程 60
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資 380
(2)
借:生產(chǎn)成本 23.4(200×0.1×1.17)
制造費(fèi)用 1.755(15×0.1×1.17)
管理費(fèi)用 2.34(20×0.1×1.17)
銷售費(fèi)用 1.755(15×0.1×1.17)
在建工程 7.02(60×0.1×1.17)
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 36.27(310×0.1×1.17)
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 36.27
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 31
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.27
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 24.8
貸:庫(kù)存商品 24.8
(3)
借:管理費(fèi)用 6
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 6
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 6
貸:累計(jì)折舊 4
其他應(yīng)付款 2
(4)
借:其他應(yīng)付款 2
貸:銀行存款 2
(5)
借:應(yīng)付職工薪酬——工資 380
貸:銀行存款 348
其他應(yīng)收款 12
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 20
(6)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 20
貸:銀行存款 20
(7)
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利 5.85
貸:原材料 5
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 0.85
借:管理費(fèi)用 5.85
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利 5.85
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