(二)發(fā)放職工薪酬

　　企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目;企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)(代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。

　　企業(yè)支付職工福利費(fèi)、支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)或按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或住房公積金時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利(或工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金)”，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。

　　企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工時(shí)，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用所發(fā)生的租金，借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　【例2—24】A企業(yè)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額462 000元，代扣職工房租40 000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)2 000元，實(shí)發(fā)工資420 000元。A企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　(1)向銀行提取現(xiàn)金：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金 420 000

　　貸：銀行存款 420 000

　　(2)發(fā)放工資，支付現(xiàn)金：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資 420 000

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 420 000

　　(3)代扣款項(xiàng)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資 42 000

　　貸：其他應(yīng)收款——職工房租 40 000

　　——代墊醫(yī)藥費(fèi) 2 000

　　本例中，企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中代扣職工房租40 000元、代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)2000元，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

　　【例2—25】20×9年9月，甲企業(yè)以現(xiàn)金支付張某生活困難補(bǔ)助800元。甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 800

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800

　　【例2—26】承【例2—20】20×9年11月，丙企業(yè)支付12 000元補(bǔ)貼給食堂。丙企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 12 000

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 12 000

　　【例2—27】B企業(yè)以銀行存款繳納參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)40 000元，B企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 40 000

　　貸：銀行存款 40 000