【答案】

　　1.計(jì)算2006年度應(yīng)納所得稅額

　　(1)計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)=(4600+400)-3800-14-6-140-28-232-100=680(萬元)

　　(2)計(jì)算納稅調(diào)整增加額

　　①?gòu)V告費(fèi)應(yīng)調(diào)增額=110-(4600+400)×2%=10(萬元)

　�、跇I(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增額=30-(4600+400)×5‰=5(萬元)

　�、圬�(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增額=20-600×50%×4%=8(萬元)

　�、軜I(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增額=30-[1500×5‰+(4600+400-1500)×3‰]=12(萬元)

　�、菹蚣夹g(shù)監(jiān)督部門繳納的罰款10萬元不得在稅前扣除，全額調(diào)增。

　�、薰べY的納稅調(diào)整增加額=320-280=40(萬元)

　�、呷�項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整增加額=60-280×(14%+1.5%+2%)=11(萬元)

　　納稅調(diào)整增加額合計(jì)=10+5+8+12+10+40+11=96(萬元)

　　【解析】在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)時(shí)，全年銷售(營(yíng)業(yè))收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，但不包括營(yíng)業(yè)外收入。

　　(3)應(yīng)納稅所得額=680+96=776(萬元)

　　(4)應(yīng)納所得稅額=776×33%=256.08(萬元)

　　(5)從乙企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)繳稅款=400×(1-15%)×20%÷(1-15%)×(33%-15%)=14.40(萬元)

　　(6)甲企業(yè)2006年應(yīng)納所得稅=256.08+14.40=270.48(萬元)

　　2.甲企業(yè)于2007年2月20日進(jìn)行納稅申報(bào)是否符合規(guī)定?并說明理由。

　　[答疑編號(hào)20050123：針對(duì)該題提問]

　　【答案】

　　甲企業(yè)于2007年2月20日進(jìn)行納稅申報(bào)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人應(yīng)在年度終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。該企業(yè)于2月20日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，已經(jīng)超過了納稅申報(bào)期限。

　　【案例3】

　　2007年2月，某糧食類白酒企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送2006年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，其中產(chǎn)品銷售收入10000萬元，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失后，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為2000萬元，應(yīng)納稅所得額為2000萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)通知該企業(yè)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其進(jìn)行查賬稽核。該企業(yè)便委托甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)查賬核實(shí)以下幾項(xiàng)支出：

　　(1)支付某電視臺(tái)廣告費(fèi)1000萬元;

　　(2)支付業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬元;

　　(3)贊助支出(贊助某青少年足球俱樂部)200萬元;

　　(4)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)59萬元，全部計(jì)入管理費(fèi)用在稅前扣除;

　　(5)繳納工商部門的罰款100萬元;

　　(6)繳納稅收滯納金和罰款100萬元;

　　(7)該企業(yè)因逾期歸還銀行貸款，支付罰息20萬元;

　　要求：計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納所得稅額(該企業(yè)所得稅稅率為33%)。

　　[答疑編號(hào)20050124：針對(duì)該題提問]

　　【案例3答案】

　　(1)支付電視臺(tái)的廣告費(fèi)1000萬元不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1000萬元。

　　【解析】糧食類白酒的廣告費(fèi)不得在稅前扣除。

　　(2)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬元不得據(jù)實(shí)扣除，其納稅調(diào)整增加額=500-10000×0.5%=450(萬元)

　　【解析】納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，包括未通過媒體的廣告性支出，在不超過銷售收入0.5%的范圍內(nèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。

　　(3)贊助支出200萬元不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元。

　　(4)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=59-(1500×5‰+500×3‰)=50萬元。

　　(5)繳納工商部門的罰款100萬元不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元。

　　(6)繳納稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收滯納金和罰款100萬元不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元。

　　(7)因逾期歸還銀行貸款，銀行加收的罰息20萬元，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　(8)應(yīng)納稅所得額=2000+1000+450+200+50+100+100=3900(萬元)

　　(9)2006年該企業(yè)應(yīng)繳納所得稅額=3900×33%=1287(萬元)

　　第二節(jié)　外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅

　　1.應(yīng)納稅所得額的確定(P213-214)

　　(1)股票轉(zhuǎn)讓凈收益計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　(2)企業(yè)發(fā)行股票的溢價(jià)部分計(jì)入股東權(quán)益，不作為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。

　　【解釋】購(gòu)買國(guó)債的利息收入免征企業(yè)所得稅。

2008年會(huì)計(jì)職稱考試重點(diǎn)難點(diǎn)講義匯總

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會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	試聽
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		孫繼秋	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	孫玉萍	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽	主講老師	課時(shí)	試聽
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座

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