您現(xiàn)在的位置: 考試吧(Exam8.com) >> 會(huì)計(jì)職稱 >> 復(fù)習(xí)指導(dǎo) >> 初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) >> 文章正文
 會(huì)計(jì)初級(jí)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》整套習(xí)題
【字體:
會(huì)計(jì)初級(jí)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》整套習(xí)題
http://1glr.cn 來源:考試吧(Exam8.com) 點(diǎn)擊: 更新:2007-11-1 9:52:55

  五、股權(quán)投資所得的稅務(wù)處理(P193)

  (1)凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的,除稅法規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外,其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后,并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

  (2)被投資企業(yè)分配給投資方企業(yè)的全部貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)(包括被投資企業(yè)為投資方企業(yè)支付的與本身經(jīng)營無關(guān)的任何費(fèi)用),應(yīng)全部視為被投資企業(yè)對(duì)投資方企業(yè)的分配支付額。

  被投資企業(yè)向投資方分配非貨幣性資產(chǎn),在所得稅處理上應(yīng)視為以公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和分配利潤兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),并按規(guī)定計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

  (3)除另有規(guī)定者外,不論企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)中對(duì)投資采取何種方法核算,被投資企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)上實(shí)際做利潤分配處理(包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本)時(shí),投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)。

  (4)企業(yè)從被投資企業(yè)分配取得的非貨幣性資產(chǎn),除股票外,均應(yīng)按有關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值確定投資所得。企業(yè)取得的股票,按股票票面價(jià)值確定投資所得。

  【案例1】

  甲公司向乙公司投資6000萬元,占乙公司20%的股權(quán)。

  (1)2006年度,甲公司從乙公司分回貨幣資金100萬元。

  (2)2006年度,甲公司從乙公司分配取得一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,該設(shè)備的公允價(jià)值為300萬元。

  (3)2006年度,乙公司為甲公司支付了150萬元的費(fèi)用,該筆費(fèi)用與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)。

  (4)2006年度,乙公司以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本1500萬元。

  已知:甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為33%,乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。

  要求:根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,分別回答下列問題:

  (1)2006年度甲公司的投資收益合計(jì)是多少?并說明理由。

  [答疑編號(hào)20050118:針對(duì)該題提問]

  【答案】

  (1)甲公司的投資收益合計(jì)是850萬元。根據(jù)規(guī)定,被投資企業(yè)分配給投資方企業(yè)的全部貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)(包括被投資企業(yè)為投資方企業(yè)支付的與本身經(jīng)營無關(guān)的任何費(fèi)用),應(yīng)全部視為被投資企業(yè)對(duì)投資方企業(yè)的分配支付額。在本題中,甲公司的投資收益具體包括:(1)貨幣資產(chǎn)100萬元;(2)非貨幣資產(chǎn)的公允價(jià)值300萬元;(3)乙企業(yè)為甲公司支付的與本身經(jīng)營無關(guān)的費(fèi)用150萬元;(4)乙公司以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本1500萬元,甲企業(yè)按照20%的股權(quán)比例應(yīng)確認(rèn)投資所得300萬元。

  【解析】除另有規(guī)定者外,不論企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)中對(duì)投資采取何種方法核算,被投資企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)上實(shí)際做利潤分配處理(包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本)時(shí),投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)。

  (2)對(duì)于從乙公司取得的投資所得,2006年度甲公司應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅多少萬元?

  [答疑編號(hào)20050119:針對(duì)該題提問]

  【答案】

  (2)甲公司應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅180萬元。計(jì)算公式為:850÷(1-15%)×(33%-15%)=180萬元。

  【解析】凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的,除稅法規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外,其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后,并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

  (3)乙公司向甲公司分配機(jī)器設(shè)備時(shí),乙公司在所得稅上應(yīng)如何處理?

  [答疑編號(hào)20050120:針對(duì)該題提問]

  【答案】

  (3)乙公司向甲公司分配機(jī)器設(shè)備時(shí),在所得稅處理上應(yīng)視為以公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和分配利潤兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),并按規(guī)定計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

  (4)如果甲公司從乙公司分配取得的股票,應(yīng)如何確認(rèn)投資所得?

  [答疑編號(hào)20050121:針對(duì)該題提問]

  【答案】

  (4)企業(yè)取得的股票,按股票票面價(jià)值確定投資所得。

  【案例2】

  甲企業(yè)的注冊(cè)資本為600萬元,2006年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:

  (1)產(chǎn)品銷售收入4600萬元,其他業(yè)務(wù)收入400萬元。

  (2)產(chǎn)品銷售成本3800萬元,應(yīng)繳納增值稅61萬元,營業(yè)稅14萬元,城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加6萬元。

  (3)銷售費(fèi)用140萬元,其中廣告費(fèi)用110萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用30萬元。

  (4)財(cái)務(wù)費(fèi)用28萬元,其中向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款400萬元,支付的利息費(fèi)用20萬元,已知向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的年利率為5%,金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率為4%。

  (5)管理費(fèi)用232萬元,其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。

  (6)營業(yè)外支出100萬元。其中向技術(shù)監(jiān)督部門繳納罰款10萬元。

  (7)甲企業(yè)2004年實(shí)際發(fā)放的職工工資總額為320萬元,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資總額為280萬元,計(jì)提的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)60萬元。

  (8)甲企業(yè)持有位于深圳特區(qū)的乙企業(yè)20%的股權(quán),乙企業(yè)2006年實(shí)現(xiàn)利潤400萬元,按15%的稅率繳納所得稅后的利潤已全部分配給投資者(假設(shè)乙企業(yè)沒有納稅調(diào)整因素)。

  由于該企業(yè)發(fā)生重大人事變動(dòng),直至2007年2月20日,該企業(yè)才向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了納稅申報(bào)表及其他相關(guān)資料。

  要求:

  1.根據(jù)上述資料,計(jì)算甲企業(yè)2006年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額(甲企業(yè)適用33%的稅率)。

  [答疑編號(hào)20050122:針對(duì)該題提問]

2008年會(huì)計(jì)職稱考試重點(diǎn)難點(diǎn)講義匯總

2008年會(huì)計(jì)職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案

 輔導(dǎo)方案  教材訂購熱線:010-62168566

會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目 精講班 沖刺班 串講班 報(bào)名
課時(shí) 主講老師 試聽 課時(shí) 主講老師 試聽 課時(shí) 試聽
 初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 40 劉艷霞 講 座 20 劉艷霞 講 座 6 講 座
 初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) 孫繼秋 講 座 22 游文麗 講 座 6 講 座
 中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 50 孫玉萍 講 座 21 鄭慶華 講 座 6 講 座
 中級(jí)經(jīng)濟(jì)法 孫繼秋 講 座 21 游文麗 講 座 6 講 座
 中級(jí)財(cái)務(wù)管理 劉艷霞 講 座 20 劉艷霞 講 座 6 講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案 精講班 沖刺班 報(bào)名
主講老師 課時(shí) 試聽 主講老師 課時(shí) 試聽
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》 劉艷霞 60
(視頻)
講 座 劉艷霞 20
(視頻)
講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》 劉艷霞 40
(視頻)
講 座 劉艷霞 講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》 彭 云 講 座      

 << 上一頁  [31] [32] [33] [34] [35] [36] [37] [38] [39] [40]  ... 下一頁  >> 

文章錄入:冬日么么    責(zé)任編輯:冬日么么  
 版權(quán)聲明
   如果本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權(quán)益,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們將會(huì)及時(shí)處理。如轉(zhuǎn)載本網(wǎng)內(nèi)容,請(qǐng)注明出處。
 發(fā)表評(píng)論
各地會(huì)計(jì)職稱考試
會(huì)計(jì)職稱資料分類匯總
財(cái)會(huì)類考試輔導(dǎo)
特別推薦
關(guān)于本站 網(wǎng)站聲明 廣告服務(wù)  聯(lián)系方式  誠聘英才  站內(nèi)導(dǎo)航  客服中心  友情鏈接   
Copyright © 2004-2007 考試吧 (Exam8.com) All Rights Reserved  
中國科學(xué)院研究生院中關(guān)村園區(qū)(北京市海淀區(qū))