會(huì)計(jì)初級(jí)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》整套習(xí)題
http://1glr.cn 來源:考試吧(Exam8.com) 點(diǎn)擊: 更新:2007-11-1 9:52:55
(6)保險(xiǎn)費(fèi)用(P188) 準(zhǔn)予在稅前扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用包括: 、偌{稅人按規(guī)定上交保險(xiǎn)公司或者勞動(dòng)保險(xiǎn)部門的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金。 、诩{稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用。 ③納稅人按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)。 ④納稅人為全體雇員按照國家規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動(dòng)保障部門或其指定機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),按經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)繳納的殘疾人就業(yè)保險(xiǎn)金。 【解釋1】納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),以及在基本保險(xiǎn)以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn),不得在稅前扣除。 【解釋2】企業(yè)為“全體雇員”按國務(wù)院或者省級(jí)人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)可以在稅前扣除。 (7)固定資產(chǎn)租賃費(fèi)(P186) 、偌{稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn),其符合獨(dú)立納稅人交易原則的租金,可根據(jù)受益時(shí)間均勻扣除; 、诩{稅人以融資租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn),其租金支出不得直接扣除,但可按規(guī)定提取折舊費(fèi)分期扣除。 【例題】納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),對(duì)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi),可以直接從企業(yè)收入總額中一次扣除。( )(2001年) [答疑編號(hào)20050110:針對(duì)該題提問] 【答案】× (8)壞賬損失和壞賬準(zhǔn)備金(P187) 壞賬準(zhǔn)備金提取比例一般不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。 【例題】某企業(yè)(非保險(xiǎn)企業(yè))2006年末應(yīng)收賬款余額2000萬元,根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,該企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備金不得超過( )萬元。 A.100 B.200 C.50 D.10 [答疑編號(hào)20050111:針對(duì)該題提問] 【答案】D (9)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(P187) 、偌{稅人每一年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出,除特殊行業(yè)另有規(guī)定外,不超過銷售收入2%的,可據(jù)實(shí)扣除;超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。 、诩Z食類白酒(含薯類白酒)廣告費(fèi)不得在稅前扣除。 、壑扑、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等特殊行業(yè)的企業(yè),每一納稅年度可在銷售(營業(yè))收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出,超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。 、芗{稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(包括未通過媒體的廣告性支出),在不超過銷售收入5‰的范圍內(nèi),可據(jù)實(shí)扣除;超過5‰的部分當(dāng)年不得扣除,以后年度也不得扣除。 【解釋】全年銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入,但不包括營業(yè)外收入。 (10)傭金(P188) 支付給個(gè)人的傭金,除另有規(guī)定者外,不得超過服務(wù)金額的5%。 三、不得扣除項(xiàng)目(P188) 1.資本性支出。 2.無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。 3.違法經(jīng)營的罰款、被沒收財(cái)物的損失。 4.稅收滯納金、罰金和罰款。 【解釋】納稅人逾期歸還銀行貸款,銀行按規(guī)定加收的罰息,不屬于行政性罰款,允許在稅前扣除。 5.自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/P> 6.各種贊助支出。 7.銷售貨物給購貨方的回扣,其支出不得在稅前扣除。 8.為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保,因被擔(dān)保方不能還清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息,不得在稅前扣除。 9.納稅人的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金(包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金),以及稅法規(guī)定可以提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金,不得扣除。 【相關(guān)連接】“壞賬準(zhǔn)備金”可以按照年末應(yīng)收賬款余額的5‰在稅前扣除。 2008年會(huì)計(jì)職稱考試重點(diǎn)難點(diǎn)講義匯總 2008年會(huì)計(jì)職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案
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