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 會(huì)計(jì)初級(jí)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》整套習(xí)題
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會(huì)計(jì)初級(jí)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》整套習(xí)題
http://1glr.cn 來源:考試吧(Exam8.com) 點(diǎn)擊: 更新:2007-11-1 9:52:55

  【案例12答案】

  (1)

  ①進(jìn)口檢測設(shè)備應(yīng)納增值稅額

  關(guān)稅完稅價(jià)格=100-8-12+20=100(萬元)

  關(guān)稅=100×10%=10(萬元)

  增值稅=(100+10)×17%=18.70(萬元)

  【解析】(1)購貨傭金8萬元、設(shè)備進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)用12萬元,不能計(jì)入完稅價(jià)格,應(yīng)當(dāng)從100萬元的總成交價(jià)中扣除;(2)該設(shè)備運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)20萬元應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格;(3)從海關(guān)運(yùn)抵汽車制造廠的運(yùn)費(fèi)50萬元,不能計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

 、谶M(jìn)口汽車配件應(yīng)納增值稅額

  關(guān)稅完稅價(jià)格=900+30+70=1000(萬元)

  關(guān)稅=1000×20%=200(萬元)

  增值稅=(1000+200)×17%=204(萬元)

  【解析】(1)購貨傭金10萬元不能計(jì)入、經(jīng)紀(jì)費(fèi)30萬元可以計(jì)入完稅價(jià)格;(2)運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)70萬元可以計(jì)入,從海關(guān)運(yùn)抵汽車制造廠的運(yùn)費(fèi)10萬元不能計(jì)入。

  (2)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額

 、黉N項(xiàng)稅額=100×17%+120×(1+8%)÷(1-8%)×17%+300×17%+10÷(1+17%)×17%+400×17%+12÷(1+17%)×17%=AAA(萬元)

  ②進(jìn)項(xiàng)稅額=20×10%+204+10×7%=BBB(萬元)

 、郛(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=AAA-BBB=CCC(萬元)

  (3)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅額=100×8%+120×(1+8%)÷(1-8%)×8%+300×8%+10÷(1+17%)×8%+400×8%+12÷(1+17%)×8%=DDD(萬元)

  【解析1】4月30日將80萬元的A型小汽車交付某商場代銷,5月8日收到商場的代銷清單。根據(jù)規(guī)定,將貨物交給他人代銷的,增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷清單的當(dāng)天。因此,80萬元的銷售額不能計(jì)入4月份。

  【解析2】將100萬元(不含稅)的A型小汽車用于集體福利,視同銷售。銷項(xiàng)稅額=100×17%

  【解析3】將自己新試制的B型小汽車無償贈(zèng)送北京奧運(yùn)會(huì)組委會(huì),視同銷售,銷項(xiàng)稅額=120×(1+8%)÷(1-8%)×17%

  【解析4】以托收承付方式銷售A型小汽車300萬元(不含稅),該批汽車于4月30日發(fā)出并辦妥了托收手續(xù),5月8日收到車款。根據(jù)規(guī)定,采取托收承付結(jié)算方式的,增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。因此,300萬元的銷售額應(yīng)計(jì)入4月份。此外,銷售汽車時(shí)向買方收取的10萬元運(yùn)輸費(fèi)用,屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=300×17%+10÷(1+17%)×17%

  【解析5】10萬元的代墊運(yùn)費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用,銷項(xiàng)稅額=400×17%

  【解析6】逾期包裝物押金12萬元為含稅價(jià)格,銷項(xiàng)稅額=12÷(1+17%)×17%

  【解析7】工業(yè)企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊汽車配件,可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20×10%

  【解析8】購進(jìn)100萬元的特種鋼材用于裝飾辦公樓(非應(yīng)稅項(xiàng)目),進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

  【解析9】汽車制造廠外購10萬元的餅干用于集體福利,不視同銷售,沒有銷項(xiàng)稅額,其進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣。

  【解析10】(1)在計(jì)算檢測設(shè)備在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅時(shí),從海關(guān)運(yùn)抵汽車制造廠的運(yùn)費(fèi)50萬元,不能計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格;(2)在計(jì)算國內(nèi)汽車銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅時(shí),檢測設(shè)備在海關(guān)繳納的增值稅不能抵扣,從海關(guān)運(yùn)抵汽車制造廠的運(yùn)費(fèi)50萬元,也不能抵扣,因?yàn)橥赓徆潭ㄙY產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額、外購固定資產(chǎn)的運(yùn)費(fèi)均不能抵扣。

  【解析11】(1)在計(jì)算汽車配件在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅時(shí),從海關(guān)運(yùn)抵汽車制造廠的運(yùn)費(fèi)10萬元,不能計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格;(2)在計(jì)算國內(nèi)汽車銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅時(shí),汽車配件在海關(guān)繳納的增值稅204萬元可以抵扣,從海關(guān)運(yùn)抵汽車制造廠的運(yùn)費(fèi)10萬元也可以計(jì)算抵扣。可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=204+10×7%

2008年會(huì)計(jì)職稱考試重點(diǎn)難點(diǎn)講義匯總

2008年會(huì)計(jì)職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案

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會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目 精講班 沖刺班 串講班 報(bào)名
課時(shí) 主講老師 試聽 課時(shí) 主講老師 試聽 課時(shí) 試聽
 初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 40 劉艷霞 講 座 20 劉艷霞 講 座 6 講 座
 初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) 孫繼秋 講 座 22 游文麗 講 座 6 講 座
 中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 50 孫玉萍 講 座 21 鄭慶華 講 座 6 講 座
 中級(jí)經(jīng)濟(jì)法 孫繼秋 講 座 21 游文麗 講 座 6 講 座
 中級(jí)財(cái)務(wù)管理 劉艷霞 講 座 20 劉艷霞 講 座 6 講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案 精講班 沖刺班 報(bào)名
主講老師 課時(shí) 試聽 主講老師 課時(shí) 試聽
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》 劉艷霞 60
(視頻)
講 座 劉艷霞 20
(視頻)
講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》 劉艷霞 40
(視頻)
講 座 劉艷霞 講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》 彭 云 講 座      

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