【例題2】根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得列為成本、費(fèi)用和損失的項(xiàng)目有(　)。

　　A.外商投資企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)

　　B.資本的利息

　　C.支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)

　　D.外商投資企業(yè)為其在中國(guó)境內(nèi)工作的職工支付的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　[答疑編號(hào)20050204：針對(duì)該題提問(wèn)]

　　【答案】ABCD

　　【案例1】

　　某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)為娛樂(lè)業(yè)，2006年的財(cái)務(wù)資料如下：

　　(1)營(yíng)業(yè)收入1500萬(wàn)元，繳納營(yíng)業(yè)稅300萬(wàn)元。

　　(2)營(yíng)業(yè)成本750萬(wàn)元。

　　(3)管理費(fèi)用320萬(wàn)元，其中包括交際應(yīng)酬費(fèi)60萬(wàn)元，技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)80萬(wàn)元(比2005年增長(zhǎng)12%)。

　　(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用108萬(wàn)元，其中包括支付外方作為投入資本的境外借款費(fèi)用80萬(wàn)元。

　　(5)營(yíng)業(yè)外收入500萬(wàn)元，其中包括購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入100萬(wàn)元，股票轉(zhuǎn)讓凈收益120萬(wàn)元。

　　(6)營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中包括違法經(jīng)營(yíng)罰款10萬(wàn)元，直接資助某高校研究經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元。

　　要求：計(jì)算該企業(yè)2006年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅。

　　【案例1答案】

　　(1)利潤(rùn)總額=(1500+500)-(300+750+320+108+300)=222(萬(wàn)元)

　　(2)交際應(yīng)酬費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-(500×10‰+1000×5‰)=50(萬(wàn)元)

　　(3)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比2005年增長(zhǎng)超過(guò)10%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=80×50%=40(萬(wàn)元)

　　(4)資本的利息不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)元。

　　(5)國(guó)債利息收入免征所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。

　　(6)違法經(jīng)營(yíng)的罰款不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。

　　(7)應(yīng)納稅所得額=222+50-40+80-100+10=222(萬(wàn)元)

　　(8)應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅=222×(30%+3%)=73.26(萬(wàn)元)

　　【解析1】外商投資企業(yè)直接資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除，無(wú)需調(diào)整。

　　【解析2】股票轉(zhuǎn)讓凈收益120萬(wàn)元應(yīng)納稅，無(wú)需調(diào)整。

　　第三節(jié)　個(gè)人所得稅

　　一、納稅人(P230)

　　【例題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的有(　)。

　　A.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人

　　B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人

　　C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住

　　D.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人

　　[答疑編號(hào)20050205：針對(duì)該題提問(wèn)]

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)AB屬于居民納稅人，選項(xiàng)CD屬于非居民納稅人。

　　二、個(gè)人所得稅的計(jì)算(掌握)

　　1.工資、薪金

　　(1)定義

　　工資、薪金所得包括：工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。但不包括獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助等。

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會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽(tīng)	課時(shí)	主講老師	試聽(tīng)	課時(shí)	試聽(tīng)
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		孫繼秋	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	孫玉萍	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽(tīng)	主講老師	課時(shí)	試聽(tīng)
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座

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