推薦：安通學(xué)校2008會計職稱面授培訓(xùn)

　�。ㄎ澹┨潛p彌補

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5 年。

　�。�六）非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形所得的應(yīng)納稅所得額的計算非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額：

　　1 .股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；

　　2 .轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后余額為應(yīng)納稅所得額；

　　3 .其他所得，參照上述兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

　　確定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，上述有關(guān)收入總額、準(zhǔn)予扣除項目、不得扣除項目的具體規(guī)定，按照稅收法律制度規(guī)定執(zhí)行。

　　四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，是指按照企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照稅法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額。

　　1 .企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5 個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補；

　�。� l ）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；

　�。� 2 ）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

　　2 .居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

　　五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　稅法對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等資產(chǎn)的稅務(wù)處理作出了具體規(guī)定。

　　六、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

　　國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

　　1 .從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

　　2 .從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；

　　3 .從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得；

　　4 .符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

　　5 .非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的場所的，來源于中國境內(nèi)的所得。

　　稅法對所得稅其他稅收優(yōu)惠事項作出了具體規(guī)定。

　　七、企業(yè)所得稅的征收管理

　　稅法對企業(yè)所得稅的征收方式、納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點以及源泉扣繳等作出了具體規(guī)定。

　　第二節(jié) 個人所得稅法律制度

　　一、個人所得稅納稅人、征稅范圍和稅目

　�。ㄒ唬┘{稅人

　　個人所得稅，是指對個人（即自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。

　　個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和香港、澳門、臺灣同胞。

　　個人所得稅扣繳義務(wù)人，是指支付所得的單位或者個人。

　�。ǘ�）征稅范圍

　　對于居民納稅人，應(yīng)就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅；對于非居民納稅人，則只就來源于中國境內(nèi)所得部分征稅。居民納稅人，是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。非居民納稅人，是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人。

　�。ㄈ�）稅目

　　1 .工資、薪金所得。包括工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。但不包括獨生子女補貼；托兒補助費；差旅費津貝占、誤餐補助等。

　　2 .個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。

　　3 .企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

　　4 .勞務(wù)報酬所得。包括設(shè)計、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、演出、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)等。

　　5 .稿酬所得。

　　6 .特許權(quán)使用費所得。包括個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得，但不包括稿酬所得。

　　7 .利息、股息、紅利所得。

　　8 .財產(chǎn)租賃所得。

　　9 .財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。個人出售自有住房取得的所得按照"財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"征收個人所得稅，但個人轉(zhuǎn)讓自用5 年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

　　10 .偶然所得。

　　11.經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

　　二、個人所得稅稅率

　　個人所得稅稅率實行超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率。

　�。ㄒ唬┕べY、薪金所得，適用5 ％一45 ％的超額累進(jìn)稅率。

　�。ǘ�）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5 ％一35 ％的超額累進(jìn)稅率。

　�。ㄈ�）稿酬所得，稅率為20％，并按應(yīng)納稅額減征30％。

　�。ㄋ模﹦趧�(wù)報酬所得，稅率為20％。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。

　　（五）特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，稅率為20％。自2007 年8 月15 日起，儲蓄存款利息所得，稅率由20％調(diào)減為5％。

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中級會計實務(wù)	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
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中級財務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
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《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級會計電算化》		彭 云		講 座

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