「基本要求」

　�。ㄒ唬┱莆掌髽I(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額的計(jì)算件

　　（二）掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額的計(jì)算

　�。ㄈ�）熟悉企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅征收管理的有關(guān)規(guī)定

　　「考試內(nèi)容」

　　第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度

　　一、企業(yè)所得稅納稅人和征收范圍

　　（一）企業(yè)所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人

　　在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照《企業(yè)所得稅法》 （2007 年3 月16 日第十屆全國人大第五次會(huì)議通過，自2008 年1 月1 日起施行）的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　上述所稱'企業(yè)"，包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

　　非居民企業(yè)，是指依照外國拋區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

　　對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用《企業(yè)所得稅法》 ，不是企業(yè)所得稅納稅人。

　�。ǘ�）企業(yè)所得稅征收范圍

　　居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　二、企業(yè)所得稅稅率

　　企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率。企業(yè)所得稅稅率為25％ ；非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形的所得，適用稅率為2 0％。

　　另外，稅法規(guī)定，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按2 0％的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15 ％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，是企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。

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　　1 .收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括：

　�。� 1 ）銷售貨物收入；

　�。� 2 ）提供勞務(wù)收入；

　�。� 3 ）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；

　　（ 4 ）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

　�。� 5 ）利息收入；

　　（ 6 ）租金收入；

　�。� 7 ）特許權(quán)使用費(fèi)收入；

　�。� 8 ）接受捐贈(zèng)收入；

　�。� 9 ）其他收入。

　　2 .收入總額中的下列收入為不征稅收入：

　　（ 1 ）財(cái)政撥款；

　�。� 2 ）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

　　（ 3 ）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　3 .收入總額中的下列收入為免稅收入：

　�。� 1 ）國債利息收入；

　　（ 2 ）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

　　（ 3 ）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

　�。� 4 ）符合規(guī)定條件的非營利組織的收入。

會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	試聽
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽	主講老師	課時(shí)	試聽
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座

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