推薦：安通學校2008會計職稱面授培訓

　�。ㄈ�）增值稅進項稅額的計算

　　增值稅進項稅額，是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅稅額。

　　1 .準予從銷項稅額中抵扣進項稅額的項目

　�。�1）一般納稅人購進貨物或者應稅勞務，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　�。�2）一般納稅人進口貨物，從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

　�。�3）一般納稅人購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進項稅額，按買價依照13％的扣除率計算。對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位在收購價格之外按規(guī)定繳納的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，準予并入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價，計算進項稅額扣除。一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進的免稅棉花和從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，按買價依照13％的扣除率計算進項稅額。

　�。�4）一般納稅人銷售、外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用，按運費金額依照7％的扣除率計算進項稅額。

　�。�5）生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，按普通發(fā)票上注明的金額，依10％的扣除率計算抵扣進項稅額。

　�。�6）一般納稅人取得由稅務所為小規(guī)模納稅人代開的專用發(fā)票，可以專用發(fā)票上填寫的稅額為進項稅額計算抵扣。

　　2 .不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的項目（增值稅轉型試點地區(qū)另有規(guī)定除外）

　�。�1）納稅人購進貨物或應稅勞務，未取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未注明增值稅及其他有關事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　�。�2）購進固定資產(chǎn)的進項稅額。

　　（3）用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額。

　　（4）用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額。

　　（5）用于集體福利或個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額。

　�。�6）非正常損失購進貨物的進項稅額。

　　（7）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額。

　�。�8）小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。

　　（9）納稅人進口貨物，不得抵扣任何進項稅額。

　　（10）納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅稅額，應從發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。

　　納稅人發(fā)生了按規(guī)定不允許抵扣而已經(jīng)抵扣進項稅額的行為，如無法準確確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

　　實際成本＝進價＋運費＋保險費＋其他有關費用

　　應扣減的進項稅額＝實際成本×征稅時該貨物或應稅勞務適用的稅率

　　納稅人兼營免稅項目或非應稅項目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）而無法準確劃分不得抵扣進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　�。ㄋ模┰鲋刀悜�納稅額的計算

　　1 .一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應納稅額計算公式為：

　　應納稅額＝當期銷項稅額一當期進項稅額

　　2. 一般納稅人采用簡易辦法計算增值稅應納稅額，按照銷售額和規(guī)定的征收率計算。計算公式為：

　　應納稅額＝銷售額×征收率

　　3 .進口的應稅貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣任何進項稅額。應納稅額計算公式為：

　　應納稅額＝組成計稅價格×稅率

　　組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅

　　4 .小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和規(guī)定的征收率，實行簡易辦法計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。計算公式為：

　　應納稅額＝銷售額×征收率

　　五、增值稅出口退（免）稅

　�。ㄒ唬┏隹谪浳锿耍�免）稅的范圍

　　稅法對出口貨物退晚）稅的范圍作出了具體規(guī)定。

　�。ǘ�）出口貨物適用的退稅率

　　出口貨物的退稅率，是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。

　　稅法對出口貨物適用的退稅率作出了具體規(guī)定。

　　出口企業(yè)應將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清適用退稅率的，一律從低適用退稅率計算退（免）稅。

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