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 2008年初級職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試大綱
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2008年初級職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試大綱
http://1glr.cn 來源:中華會計網(wǎng)!↑c擊: 更新:2007-11-30 11:05:46

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  (二)準予扣除項目

  1 .準予扣除項目一般規(guī)定

  企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時,下列項目準予扣除:

  ( 1 )企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準予扣除。

 。 2 )企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用,準予扣除。

 。 3 )企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準予扣除:

  ① 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

  ② 租入固定資產(chǎn)的改建支出;

  ③ 固定資產(chǎn)的大修理支出;

  ④ 其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。

 。 4 )企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額1 撕以內(nèi)的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

 。 5 )企業(yè)使用或者銷售存貨,按照規(guī)定計算的存貨成本,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

 。 6 )企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),該項資產(chǎn)的凈值,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  2 .準予扣除項目特殊規(guī)定

 。 1 )為了對國家重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目的支持,企業(yè)的下列支出,可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除:

 、 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;

 、 安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

 。 2 )創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資,可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

 。 3 )企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

 。 4 )企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。

 。 5 )企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免。

 。ㄈ┎坏每鄢椖

  1 .企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除:

 。 1 )向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

 。 2 )企業(yè)所得稅稅款;

  ( 3 )稅收滯納金;

 。 4 )罰金、罰款和被沒收財物的損失;

 。 5 )企業(yè)發(fā)生的在年度利潤總額12%以內(nèi)扣除的公益性捐贈支出以外的捐贈支出;

 。 6 )贊助支出;

  ( 7 )未經(jīng)核定的準備金支出;

 。 8 )與取得收入無關(guān)的其他支出。

  2 .企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時,下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:

 。 1 )房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

  ( 2 )以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

  ( 3 )以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

 。 4 )已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

 。 5 )與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

  ( 6 )單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

 。 7 )其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

  3 .企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時,下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除:

 。 1 )自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);

 。 2 )自創(chuàng)商譽;

 。 3 )與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);

 。 4 )其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

  4 .企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

  5 .企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

 。ㄋ模┨貏e納稅調(diào)整

  1 .企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

  企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn),或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本,在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進行分攤。

  2 .企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法,稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認后,達成預(yù)約定價安排。

  3 .由居民企業(yè),或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負明顯抵于稅法規(guī)定正常稅率(25%)水平的國家(地區(qū))的企業(yè),并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的,上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分,應(yīng)當(dāng)計入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。

  4 .企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  5 .企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

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