2013年注冊會計師考試《稅法》單元測試題(8)

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項A：對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉讓的，應征收土地增值稅。選項B：房地產開發(fā)公司代客戶進行房地產開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為，對于房地產開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產權屬的轉移，其收入屬于勞務收入性質，故不屬于土地增值稅的征稅范圍，不需要繳納土地增值稅。選項C：企業(yè)與企業(yè)之間互換房地產的行為，既發(fā)生了房產產權、土地使用權的轉移，交換雙方又取得了實物形態(tài)的收入，它屬于土地增值稅的征稅范圍，需要繳納土地增值稅。選項D：企業(yè)轉讓舊房及建筑物的行為，屬于土地增值稅的征稅范圍，需要繳納土地增值稅。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項A：個人之間互換自有居住用房地產的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，可免征土地增值稅;選項B：因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅;選項C：以房地產進行投資、聯(lián)營，投資、聯(lián)營的企業(yè)屬于從事房地產開發(fā)的，或者房地產開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，應當征收土地增值稅;選項D：在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：房地產開發(fā)企業(yè)的印花稅已經(jīng)包括在房地產開發(fā)費用中，不能再單獨扣除。

　　4.

　　【答案】BD

　　【解析】選項AC屬于納稅人應進行土地增值稅清算的情形。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】對于轉讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，地方稅務機關可以實行核定征收。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】建成后有償出租給其他企業(yè)的，其成本、費用不得扣除;建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。

　　7.

　　【答案】ABC

　　【解析】納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，取得土地使用權支付的金額、新建房及配套設施的成本費用或舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除;對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。

　　8.

　　【答案】AD

　　【解析】房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發(fā)成本扣除;房地產開發(fā)企業(yè)全部使用自有資金，沒有利息支出的，房地產開發(fā)費用可以扣除。

　　9.

　　【答案】AD

　　【解析】選項B：房地產開發(fā)企業(yè)建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅;超過20%的，應就其全部增值額按規(guī)定繳納土地增值稅;選項C：房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房產分配給股東的，視同銷售房產，應按規(guī)定計征土地增值稅。

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】房地產開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅：(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(3)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的;(4)符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的;(5)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

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