| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 2 頁(yè)：多選題 |
| 第 3 頁(yè)：計(jì)算題 |
| 第 4 頁(yè)：?jiǎn)芜x題答案 |
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| 第 6 頁(yè)：計(jì)算題答案 |
三、計(jì)算題
(一)
位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司2011年度開發(fā)一棟辦公樓，開發(fā)該辦公樓支付地價(jià)款420萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)15萬元;支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)80萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)100萬元、建筑安裝工程費(fèi)480萬元，企業(yè)全部使用自有資金，未發(fā)生借款利息支出;開發(fā)完成后將其全部銷售給位于同市的某工業(yè)企業(yè)，簽訂了銷售合同，銷售金額共計(jì)2000萬元。合同載明，工業(yè)企業(yè)以貨幣資金1500萬元和一宗價(jià)值500萬元的未作任何開發(fā)的土地使用權(quán)作為支付額。該項(xiàng)土地使用權(quán)為工業(yè)企業(yè)2年前以460萬元購(gòu)入的(不考慮購(gòu)入時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi))。2011年12月工業(yè)企業(yè)支付了1500萬元的銀行存款并辦理了土地使用權(quán)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，并按規(guī)定繳納了印花稅。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為9%。
要求：按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的土地增值額時(shí)可扣除的開發(fā)成本。
(2)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的土地增值額時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用。
(3)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的土地增值額時(shí)可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。
(4)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的土地增值額。
(5)計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)納的土地增值稅。
(6)計(jì)算工業(yè)企業(yè)以土地使用權(quán)支付購(gòu)買辦公樓價(jià)款應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加。
(7)計(jì)算工業(yè)企業(yè)以土地使用權(quán)支付購(gòu)買辦公樓價(jià)款應(yīng)繳納的土地增值稅。
(二)
位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地委托某建筑公司建造辦公樓一幢，竣工驗(yàn)收后，對(duì)外銷售了總建筑面積的2/3，共取得轉(zhuǎn)讓收入9800萬元，簽訂銷售合同;將剩余的1/3全部對(duì)外出租，當(dāng)年取得租金收入80萬元。已知該企業(yè)為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用合計(jì)為4050萬元,房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元，企業(yè)沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%。
該企業(yè)在申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)作如下計(jì)算：
(1)扣除項(xiàng)目金額
=4050+3000+(4050+3000)×10%+(9800+80)×5%×(1+7%+3%)+(4050+3000)×20%
=9708.4(萬元)
(2)增值額=9800-9708.4=91.6(萬元)
(3)增值率=91.6÷9708.4×100%=0.94%，適用稅率30%
(4)土地增值稅稅額=91.6×30%=27.48(萬元)
請(qǐng)依據(jù)《土地增值稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定,具體分析該企業(yè)計(jì)算的土地增值稅稅額是否正確,如不正確,請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處,并列出步驟計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額。
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