2013年注冊會計師考試《審計》單元測試題(18)

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　　第十八章 審計溝通(單元測試)

　　一、單項選擇題

　　1.注冊會計師在與被審計單位治理層進(jìn)行溝通時，以下不適宜溝通事項是 ( )。

　　A.治理層在財務(wù)報告過程中的監(jiān)督責(zé)任

　　B.應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序

　　C.被審計單位及其環(huán)境

　　D.重要性的概念

　　2.在確定與治理層溝通的時間時，注冊會計師下列做法中不正確的是( )。

　　A.對于計劃事項的溝通，可以隨同對業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行

　　B.對于審計中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通

　　C.對于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計結(jié)束后以管理建議書形式溝通

　　D.對于審計中發(fā)現(xiàn)的與財務(wù)報表相關(guān)的事項，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計工作前溝通

　　3.ABC會計師事務(wù)所在接受X公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)委托之前，決定與前任會計師事務(wù)所進(jìn)行溝通。以下有關(guān)這次溝通的說法中，不正確的是( )。

　　A.所述溝通是必要的審計程序

　　B.溝通必須征得X公司的同意

　　C.如果X公司不同意溝通，ABC會計師事務(wù)所一般應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

　　D.這個階段最常用的溝通方式是查閱前任注冊會計師的工作底稿

　　4.ABC會計師事務(wù)所正在考慮承接W公司2011年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。假定單獨(dú)存在以下情況，在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前，以下所列示的會計師事務(wù)所的注冊會計師中，不屬于ABC會計師事務(wù)所的前任注冊會計師的是( )。

　　A.ABC會計師事務(wù)所對W公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)實施了審計，原項目合伙人由于人員輪換的需要不能繼續(xù)對2011年度財務(wù)報表實施審計

　　B.V會計師事務(wù)所在執(zhí)行W公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)過程中，因不能保持獨(dú)立性而解除業(yè)務(wù)約定

　　C.U會計師事務(wù)所對W公司2011年度財務(wù)報表出具審計報告后，W公司主要股東因不滿意而要求更換事務(wù)所重新實施審計

　　D.Z會計師事務(wù)所審計了W公司2010年度財務(wù)報表后決定不再續(xù)約

　　二、多項選擇題

　　1.在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就與財務(wù)報表審計相關(guān)且根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項與治理層進(jìn)行溝通，以下說法中屬于溝通目的的有( )。

　　A就審計范和時間圍以及注冊會計師、治理層、管理層各方在財務(wù)報表審計和溝通中的責(zé)任，取得相互了解

　　B就具體審計計劃與治理層進(jìn)行溝通，以保證達(dá)到較好的審計效果

　　C及時向治理層告知審計中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項

　　D共享有助于注冊會計師獲取審計證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息

　　2.在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就與財務(wù)報表審計相關(guān)且根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項與治理層進(jìn)行溝通，以下說法中屬于溝通目的的有( )。

　　A就審計范和時間圍以及注冊會計師、治理層、管理層各方在財務(wù)報表審計和溝通中的責(zé)任，取得相互了解

　　B就具體審計計劃與治理層進(jìn)行溝通，以保證達(dá)到較好的審計效果

　　C及時向治理層告知審計中發(fā)現(xiàn)的與治理層責(zé)任相關(guān)的事項

　　D共享有助于注冊會計師獲取審計證據(jù)和治理層履行責(zé)任的其他信息

　　3.以下屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)與被審計單位治理層溝通的事項的有( )。

　　A注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任

　　B計劃的審計范圍和時間安排

　　C審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題

　　D治理層的獨(dú)立性

　　4.以下屬于注冊會計師可以與被審計單位治理層溝通的事項有( )。

　　A財務(wù)報表層次重要性水平

　　B對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

　　C注冊會計師在審計過程中需要與內(nèi)部審計部門的協(xié)調(diào)與配合

　　D被審計單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略

　　5.注冊會計師在審計過程中可以就遇到的以下( )重大困難與被審計單位治理層溝通。

　　A管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

　　B因為天氣原因未能對被審計單位存放在外地的存貨實施現(xiàn)場監(jiān)盤

　　C管理層只同意注冊會計師函證部分往來客戶

　　D未能收到函證客戶的回函

　　6.甲會計師事務(wù)所接受委托為戊公司(非上市公司)進(jìn)行財務(wù)報表審計，項目組在針對獨(dú)立性問題與治理層進(jìn)行溝通時，應(yīng)當(dāng)包括的事項有( )。

　　A就項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明

　　B會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所在財務(wù)報表涵蓋期間為被審計單位和受被審計單位控制的部分提供審計、非審計服務(wù)的收費(fèi)總額

　　C對獨(dú)立性的不利影響

　　D法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的相關(guān)防范措施

　　7.對于執(zhí)行2011年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的B會計師事務(wù)所的注冊會計師來說，前任注冊會計師是指( )。

　　A接受委托執(zhí)行2010年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)A會計師事務(wù)所的注冊會計師

　　B接受委托執(zhí)行2010年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)B會計師事務(wù)所的注冊會計師

　　C之前接受2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)但尚未完成審計工作的A會計師事務(wù)所的注冊會計師

　　D之前接受2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)但尚未完成審計工作的B會計師事務(wù)所的注冊會計師

　　8.接受委托前，后任注冊會計師針對前任注冊會計師關(guān)于溝通的回應(yīng)，以下做法正確的有( )。

　　A如果得到的答復(fù)是有限的，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)判斷這一情況對自己接受業(yè)務(wù)委托的影響

　　B如果未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會計師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會計師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次進(jìn)行溝通

　　C如果未得到答復(fù)，后任注冊會計師通常應(yīng)拒絕接受委托

　　D如果未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會計師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會計師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次進(jìn)行溝通。如果仍得不到答復(fù)，可以致函前任注冊會計師，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項業(yè)務(wù)委托

　　三、簡答題

　　簡述注冊會計師在發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報時應(yīng)采取的措施。

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