2013注冊會計師《稅法》考點預(yù)習(xí)講義：第9章

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第九章　房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

　　(預(yù)習(xí)建議：熟悉教材內(nèi)容后做后面效果測試題)

　　【基本內(nèi)容】

　　1.房產(chǎn)稅法(1)納稅義務(wù)人與征稅范圍(2)稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算(3)稅收優(yōu)惠(4)征收管理

　　2.城鎮(zhèn)土地使用稅法(1)納稅義務(wù)人與征稅范圍(2)稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算(3)稅收優(yōu)惠(4)征收管理

　　3.耕地占用稅法(1)納稅義務(wù)人與征稅范圍(2)稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算(3)稅收優(yōu)惠和征收管理

　　【預(yù)習(xí)效果測試】

　　【例題1】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有(　)。

　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍

　　B.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅l0年至20年

　　C.免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地從使用的月份起免繳5年至10年。

　　【例題2】下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有(　)。

　　A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅

　　B.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅

　　C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅

　　D.納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)同時通知耕地所在地同級地方稅務(wù)機關(guān)。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

　　【例題3】某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬元，2003年7月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入,不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險)，投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬元，當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)。

　　A.6.0萬元

　　B.9.6萬元

　　C.10.8萬元

　　D.15.6萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%/2+50×12%=10.8(萬元)