2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)講義：第7章(3)

審計(jì)過程

內(nèi)容及注意事項(xiàng)

一、接受業(yè)務(wù)委托

接受新業(yè)務(wù)時(shí)要獲取以下信息：
考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；
具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；
3.能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。
就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

二、計(jì)劃審計(jì)工作

主要內(nèi)容：
在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)
制定總體審計(jì)策略
制定具體審計(jì)計(jì)劃

計(jì)劃審計(jì)工作不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終。

三、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

主要內(nèi)容：
了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序----了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

四、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

進(jìn)一步審計(jì)程序----控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序
注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大風(fēng)險(xiǎn)后，應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，并針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，已將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。

五、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告

主要內(nèi)容：
考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、或有事項(xiàng)、期后事項(xiàng)；
獲取管理層聲明；
匯總審計(jì)差異，并提請(qǐng)審計(jì)單位調(diào)整或披露；
復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表；
與管理層和治理層溝通；
評(píng)價(jià)所有審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見；
編制審計(jì)報(bào)告