查看匯總:2012年注冊會計師《審計》基礎(chǔ)講義匯總
第二節(jié) 認定與具體審計目標(biāo)
一、認定
認定----指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表述,注冊會計師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。
認定分類:
1.與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定
2.與期末賬戶余額相關(guān)的認定
3.與列報與披露相關(guān)的認定
二、具體審計目標(biāo)
1.與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)
2.與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)
3.與列報與披露相關(guān)的審計目標(biāo)
歸納:
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特點 |
認定 |
目標(biāo) |
審計程序 |
考慮 |
交易和事項 |
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1.發(fā)生----記錄的交易和事項已發(fā)生,且與被審計單位有關(guān) |
已記錄的交易是真實的 |
從明細賬→原始憑證(從賬到證) |
是否多列、是否虛列(高估) |
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2.完整性----所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄 |
已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄 |
從原始憑證→明細賬(從證到賬) |
是否漏記、是否少記(低估) | |
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3.準(zhǔn)確性----與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 |
已記錄的交易是按正確金額反映的 |
檢查、重新計算 |
錯記 | |
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4.截止----交易和事項已記錄于正確的會計期間 |
接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g |
截止測試:①資產(chǎn)負債表日前后從明細賬→原始憑證②資產(chǎn)負債表日前后從原始憑證→明細賬 |
(結(jié)合P346第15.3章) | |
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5.分類----交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶 |
被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類 |
抽查 |
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期末賬戶余額 |
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1.存在----記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的 |
記錄的金額確實存在 |
檢查、函證、從明細賬→原始憑證(從賬到證) |
是否多列、是否虛列 |
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2.權(quán)利和義務(wù)----記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制,記錄的負債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù) |
資產(chǎn)歸屬于被審計單位,負債屬于被審計單位的義務(wù) |
查閱所有權(quán)證書、購貨合同、結(jié)算單和保險單等 |
產(chǎn)權(quán)(結(jié)合P378第16.3章) | |
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3.完整性----所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄 |
已存在的金額均已記錄 |
從原始憑證→明細賬(從證到賬) |
是否漏記、是否少記(結(jié)合P375第16.3章,結(jié)合P426第19.5章) | |
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4.計價和分?jǐn)?---資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中,與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄 |
資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中,與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄 |
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列報與披露 |
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1.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)----披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生,且與被審計單位有關(guān) |
發(fā)生的交易、事項,或與被審計單位有關(guān)的交易和事項均包括在了財務(wù)報表中 |
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是否多列、是否虛列 |
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2.完整性----所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括 |
應(yīng)當(dāng)披露的事項均包括在了財務(wù)報表中 |
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是否漏記、是否少記 | |
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3.分類和可理解性----財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)牧袌蠛兔枋,且披露?nèi)容表述清楚 |
財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋觯遗秲?nèi)容表述清楚 |
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4.準(zhǔn)確性和計價----財務(wù)信息和其他信息已公允披露,且金額恰當(dāng) |
財務(wù)信息和其他信息已公允披露,且金額恰當(dāng) |
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